ralc.co.il

true

שיעורי הרווח בעסקאות בינלאומיות בין צדדים קשורים

רמי אריה, עו"ד רו"ח

 |  08.10.2018

שיעורי הרווח בעסקאות בינלאומיות בין צדדים קשורים

רמי אריה, עו"ד רו"ח

 

חברות המבצעות עסקאות, לרבות לרכישת טובין ו/או שירותים כגון: דמי ניהול, ייעוץ, פיתוח וכדומה, עם חברות קשורות/אחיות בחו"ל, חייבות לוודא כי מחירי העסקאות יהיו לפי המקובל בשוק החופשי, כדי למנוע הברחת רווחים ממדינה למדינה. חברות כאלו אף נדרשות לצרף לדוחות השנתיים שלהן, חוות דעת מפורטת על מחירי ההעברה של העסקאות שהן עושות עם הצדדים הקשורים בחו"ל.

החובה לנקוב ב-"מחירי העברה"  (Pricing Transfer) נכונים כלכלית בעסקאות בין צדדים המקיימים ביניהם יחסים מיוחדים, נובעת מהוראת סעיף 85א לפקודת מס הכנסה והיא נועדה למנוע מהצדדים לקבוע מחיר או תנאים לעסקה אשר אינם בתנאי שוק נאותים ומטרתם היא למקסם תועלת כגון הפחתת המס בישראל.

ביום 5.9.2018 פרסמה רשות המיסים את חוזר מס‏ הכנסה 12/2018 העוסק ב‏מחירי העברה‏ ומטרת‏ו ‏להציג ‏את ‏עמדת ‏רשות ‏המסים ‏בישראל לגבי מחירי ההעברה הנכונים, ‏ב‏סוגי ‏עסקאות שונים,‏ תוך הקלת דרישות התיעוד והדיווח בדרך ‏של ‏"מסלול ‏ירוק".

א.   שירותים המוסיפים ערך נמוך, צריכים להיות מתומחרים לפי רווחיות תפעולית בסכום השווה לסך ההוצאות הכרוכות בהפקתם ישירות ועקיפות, מוכפלות ב- 5%.

1.       שירותים המוסיפים ערך נמוך- שירותים העונים לכל הקריטריונים הבאים:

·         השירותים הינם בין-חברתיים

·         השירותים הינם בעלי אופי תומך

·         השירותים אינם חלק מליבת הפעילות של הקבוצה הרב-לאומית

·     השירותים אינם מצריכים שימוש בנכסים בלתי מוחשיים ייחודיים ומשמעותיים, ואינם מביאים ליצירת נכסים בלתי מוחשיים ייחודיים ומשמעותיים

·         השירותים אינם כרוכים בלקיחת ו/או שליטה על סיכון מצד נותן השירות

·         השירותים אינם מסופקים לצדדים לא קשורים

שירותים המוסיפים ערך נמוך אינם, בין היתר:

·         שירותי מחקר ופיתוח

·         שירותי ייצור או הפקה

·         שירותי רכישת מוצרי גלם הקשורים לתהליכי הייצור או ההפקה

·         שירותי מכירות, שיווק או הפצה

·         שירותים פיננסים

·         שירותי מיצוי, חיפוש או עיבוד של משאבי טבע

·         שירותי ביטוח

·         שירותי ניהול

דוגמאות לשירותים המוסיפים ערך נמוך:

·         פעולות הקשורות בכוח אדם – כגון: גיוס עובדים, הדרכות עובדים חדשים

·         סיוע בתכנון תכניות תגמול לעובדים, ביטוחים וכיוצא באלו

·         התקנה, תחזוקה ועדכון של מערכות מחשב בארגון

·         שירותים משפטיים

·         שירותי מסים

·         שירותים כלליים נוספים בעלי אופי פקידותי

ב.      שירותי שיווק

פעילות שיווקית כוללת, בין היתר, פרסום, מחקרי שוק, ניתוחים כלכליים הקשורים למכירות .

שירותי שיווק צריכים להיות מתומחרים לפי רווחיות תפעולית בסכום השווה לסך ההוצאות הכרוכות בהפקתם, ישירות ועקיפות, מוכפלות בשיעור שבין 10% ל- 12%.

ג.       שירותי הפצה

אלה כוללים פעילות המסווגת כהפצה בעלת סיכון נמוך אשר בה לא נעשה שימוש בנכסים לא מוחשיים ייחודיים ומשמעותיים לצורך מתן השירותים, והשירותים אינם מביאים ליצירת נכסים לא מוחשיים ייחודיים ומשמעותיים.

שירותי הפצה בעלי סיכון נמוך צריכים להיות מתומחרים לפי רווחיות תפעולית בסכום השווה לסך מחזור המכירות בשווקים שלגביהם ניתנים שירותי ההפצה מיישות ישראלית, ‏מוכפל בשיעור שבין 3% ל- 4%.

 

בדרך כלל, לפי תקנות מס הכנסה (קביעת תנאי שוק), נדרשים דיווחים וחוות דעת מפורטות על חקר תנאי שוק אשר יוגשו על ידי נישומים שהינם צד לעיסקה בין לאומית.

אולם, בחוזר הנדון נקבעה הקלה, לפיה נישום אשר ידווח ‏בהתאם ‏לשיעורים ‏שנקבעו בו, לא יידרש להגיש חוות דעת מפורטת בדבר "מחירי ההעברה", ולא לפרט עסקאות דומות, שיטת השוואה שנבחרה ומאפייניה ועוד.

לתשומת ליבכם - נישומים אשר ידווחו ‏בשיעורים ‏שונים ‏מהשיעורים ‏המפורטים ‏בחוזר, ‏ידרשו‏ להגיש‏ עבודת‏ חקר‏ תנאי ‏שוק ‏מלאה .

במקרים הסוטים משיעורי הרווחיות האמורים לעיל, באופן שיש הצדקה לחריגה, ניתן לפנות למחלקת מחירי העברה בחטיבה המקצועית ברשות המסים על מנת לקבל אישור מוקדם על עמידת השירותים בתנאים הנדרשים .

 

הוסף למועדפים
קישור למאמר: http://www.ralc.co.il/מאמר-5119-שיעורי-הרווח-בעסקאות-בינלאומיות-בין-צדדים-קשורים.aspx

© כל הזכויות שמורות