• הירשמו לערוץ יוטיוב  שלנו, ותוכלו לקבל עדכונים והתראות, לצפות בין היתר בהרצאות מוקלטות, מצגות, ראיונות לתקשורת ועוד ...

    להצטרפות והרשמה  לחץ כאן

     

     

  • סוגיות מיוחדות בהצהרות הון, הנחיות, טיפים, הוראות, הסברים מפורטים, התא המשפחתי, הלוואות ומתנות ממשפחה/חברים ועוד... 
    להרצאה מוקלטת מלאה – לחץ כאן

  • הרצאה מוקלטת ומצגת מקיפה בנושא פעילות עסקית - עצמאי או חברה ?


    לצפייה – 
    לחץ כאן

  • הרצאה מוקלטת ומצגת מקיפה בנושא מיסוי הכנסות בחו"ל (Relocation),  חידושי פסיקה וחקיקה, הכללים החדשים מיום 1.1.2018

    לצפייה - לחץ כאן

  • המהפכה הגדולה במיסוי הנדל"ן ומיסוי הכנסות מהשכרה למגורים ולדירות נופש בשנה האחרונה

    לצפייה בהרצאה המוקלטת ובמצגת המקיפה – לחץ כאן

true
דף הביתמדורים מקצועייםקופת"ג ,פנסיה ופיצויי פיטוריןניכוי וזיכוי מס בגין הכנסה מחלוקת דיבידנדים

ניכוי וזיכוי מס בגין הכנסה מחלוקת דיבידנדים

19.06.2012

ניכוי וזיכוי מס בגין הכנסה מחלוקת דיבידנדים

צביקה משבנק, רו"ח (LL.M)

לאור מספר פניות שנעשו אליי לאחרונה בקשר לנושא שבנדון ברצוני להבהיר:

1. חלוקת דיבידנד הנה פעולה של חלוקת רווחי החברה לבעלי המניות באופן פרופורציונאלי (פרו-רטה: כל בעלי המניות מקבלים דיבידנד לפי חלקם בחברה בהתאם למספר המניות שהם מחזיקים). לעניין דיני המס בישראל – הכנסה מדיבידנד הנה הכנסה שחייבת במס לפי סעיף 2(4) לפקודה.

2. שיעור המס שחל על דיבידנד תלוי בשיעור ההחזקה של בעל המניות מקבל הדיבידנד. אם מדובר בבעל מניות מהותי (לפחות 10% החזקה בחברה), שיעור המס הנו 30%. לגבי בעל מניות שאינו נחשב לבעל מניות מהותי, שיעור המס הנו 25%. זה המקום לציין כי הכנסה מדיבידנד אינה חייבת בדמי ביטוח לאומי ומס בריאות.

3. יש לזכור שדיבידנד מחולק מרווחי החברה, לאחר ששולם מס בגינם. נכון לשנת 2012 שיעור מס החברות הנו 25%. משכך, המס המצטבר על הכנסה מדיבידנד בידי בעל מניות מהותי הנו 47.5% (75% * 30% + 25%) ואילו בידי בעל מניות שאינו נחשב לבעל מניות מהותי הנו 43.75% (75% * 25% + 25%).

4. על-פי הבהרה של רשות המסים, שעורי המס החדשים (25% או 30%, לפי העניין), יחולו על דיבידנד שיתקבל ביום 01.01.2012 ואילך, לרבות על דיבידנד שיחולק מרווחים שנצברו עד ליום 31.12.2011.

5. הכנסה מדיבידנד הנה "הכנסה לא מבוטחת" כמשמעותה בסעיף 47 לפקודה . משכך, ניתן להפריש בגין הכנסה זו סכומים לקופות גמל וליהנות מהטבות מס של ניכוי וזיכוי ממס לפי סעיפים 47 ו- 45א לפקודה, בהתאמה.

6. לעומת זאת, לא ניתן לקבל ניכוי בשל רכישת ביטוח מפני אבדן כושר עבודה בעד הכנסה זו שהרי ניכוי בשל רכישת ביטוח מפני א.כ.ע לפי סעיף 32(14) לפקודה ניתן בעד הכנסה מעסק, ממשלח-יד או ממשכורת בלבד.

7. תקרת ההכנסה המזכה שבגינה ניתן לקבל הטבות מס במקרה של הפרשות לקופות גמל זהה לתקרת ההכנסה המזכה של עמית עצמאי, באופן דומה להכנסה ממשכורת לא מבוטחת ולהכנסה מעסק או ממשלח-יד, כמפורט להלן:

פרמיה לניכוי – סעיף 47(ב1) לפקודה:

1. אם יש רק הכנסה מדיבידנד – ניכוי בשיעור 11% מהכנסה עד 17,000 ₪ לחודש.

2. אם יש גם הכנסה ממשכורת וגם הכנסה מדיבידנד:

2.1. ניכוי בשיעור 11% (ממשכורת לא מבוטחת + דיבידנד), עד 8,500 ₪ לחודש בניכוי המשכורת המבוטחת.

2.2. ניכוי בשיעור 11% (ממשכורת לא מבוטחת + דיבידנד), בגובה ההפרש בין (משכורת ברוטו + דיבידנד) עד 34,000 ₪ לחודש לבין הגבוה מבין המשכורת המבוטחת/8,500 ₪ לחודש, אך לא יותר מ- 8,500 ₪ לחודש.

פרמיה לזיכוי – סעיף 45א(ה) לפקודה:

1. אם יש רק הכנסה מדיבידנד – פרמיה לזיכוי בשיעור 5% מהכנסה עד 17,000 ₪ לחודש.

2. אם יש גם הכנסה ממשכורת וגם הכנסה מדיבידנד:

2.1. משכורת מבוטחת – פרמיה לזיכוי בשיעור 7% ממשכורת עד 8,500 ₪ לחודש.

2.2. (משכורת לא מבוטחת + דיבידנד) – פרמיה לזיכוי בשיעור 5% (ממשכורת לא מבוטחת + דיבידנד), עד (משכורת ברוטו + דיבידנד) של 17,000 ₪ לחודש בניכוי הנמוך מבין המשכורת המבוטחת/8,500 ₪ לחודש.

הוסף למועדפים

דרוגים

דרג

תגובות גולשים

שלח תגובה
  • m_barkan  (21/06/2012 17:55)
    במקרה של חברה /מפעל מאושר שבעלי המניות הן חברות זרות הדיבידנד המשולם שונה לחלוטין ,אבקש הבהרות למקרה זה. תודה מאיר
  • חולף ברו"ח  (21/06/2012 06:29)
    היכן כתוב שהדיבידנד אמור להיות מחולק פרופורציונלי לשעור אחזקתם של בעלי המניות? חוק החברות נותן חופש רחב ביותר לבעלי המניות. הסכמתם של כל בעלי המניות לחלוקה לא פרופורציונאלית של דיבידנד אינה סותרת את החוק. סעיף 306 לחוק מאפשר לבעלי המניות לקבוע בתקנון כל חלוקה שתראה להם.
הקש קוד אימות
 
לא רשומים אירועים לחודש נובמבר
לא רשומים אירועים לחודש ינואר