כללי מס הכנסה

(בעלי הכנסה מעבודה בחוץ לארץ), התשמ"ב 1982

תקנות מס הכנסה

(ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב 1972

תקופת עבודה מינימאלית

4 חודשים

אין

שכר בסיס

כל הכנסת עבודה

(לרבות שווי שימוש ברכב)

כל הכנסת עבודה

(לרבות שווי שימוש ברכב)

בסיס חישוב המס

שיעורי מס מיוחדים, כדלקמן:

על 13,200 דולר הראשונים - 20%

על 13,200 דולר הנוספים - 30%

על 13,200 דולר הנוספים - 35%

על 13,200 דולר הנוספים - 45%

על כל דולר נוסף - 48%.

לפי מדרגות המס השולי

הרגילות

לפי סעיף 121 לפקודה,

עד לשיעור המס השולי

(בשנת 2008 – 47%)

הוצאות טיסות לחו"ל

נסיעת העובד כולל משפחתו מישראל לרוסיה לראשונה ובתום עבודתו שם וכן כל נסיעה שהיא לצרכי עבודה

כל נסיעה שהיא לצרכי עבודה

עד גובה מחיר כרטיס במחלקת עסקים.

הוצאות ביקור מולדת

של העובד, בן זוגו וילדיו שטרם מלאו להם 19 שנים ובלבד שהוצאה כזו (למטרת חופשה) לא נדרשה על ידי העובד בשנתיים הקודמות

לא מוכר,

כיון שמדובר בהוצאה פרטית

(לדעתנו, ייתכנו תנאים שהוצאות אלו

יוכרו)

טיסות בענייני עבודה

מוגבל לנסיעה ממדינת החוץ

למדינה שאיננה מדינת ישראל

(לדעתנו, תוכר גם כאן כל נסיעה עסקית לטובת המעביד)

מוכר בניכוי לצורכי מס

התרת הוצאות דיור

של העובד, בן זוגו וילדיו הגרים עמו.

הסכומים המעודכנים להוצאות הדיור פטורות ממס בידי העובד נקבעו בכללי מס הכנסה בהתאם לרמת המחיה בכל מדינה ומדינה בעולם, עד גובה הסכום שהחזיר המעביד לעובדו לפי הקבלות בפועל, לפי הנמוך שביניהם.

ראה עדכון הוצאות דיור - כאן

הוצאות לינה -בנסיעה אשר

כללה לא יותר מ-90 לינות -

עבור 7 הלינות הראשונות - כל הוצאות הלינה מוכרות;

מהלינה השמינית ואילך - לגבי

לינה שעלותה נמוכה מ-104 $ -

כל הוצאות הלינה המוכרות;

לגבי לינה שעלותה גבוהה

מ-104$ - 75% מהוצאות

הלינה המוכרות, אך לא פחות

מ-104$ ללינה.

הוצאות לינה -בנסיעה אשר

כללה יותר מ-90 לינות:

הוצאות הלינה מוכרות אך לא

יותר מ-104דולר ללינה.

(הכול בהתאם לסכומי רצפה

ותקרה המתפרסמים מידי פעם)

הוצאות חינוך ילדים

בשל ילדי העובד שטרם מלאו להם 19 שנים בשנת המס, בסכום שלא יעלה על 450 דולר לחודש לכל ילד כאמור; עלו ההוצאות על הסכום האמור, רשאי הנציב להתיר את עודף ההוצאות כולו או מקצתו, בהתחשב במקום המגורים ותנאי הלימוד

בשל ילדי העובד שטרם מלאו

להם 18 שנים בשנת המס

ובשל תקופה רצופה העולה על

10 חדשים, יותרו בסכום שלא

יעלה על 593 דולר לחודש לכל

ילד. (הנציב רשאי להתיר

בניכוי את העודף מעל 593 $,

כולו או מקצתו בהתחשב

במקום המגורים ובתנאי

הלימוד)

הוצאות שכירות רכב בחו"ל

אין התייחסות

לא יעלה על הוצאות השכירות

בפועל או על 52 דולר ליום,

לפי הנמוך

הוצאות אש"ל

בשל ארוחת בוקר, ארוחת צהריים או ארוחת ערב בנסיבות המצדיקות את התרת הניכוי לרבות מהות העיסוק וזמני השהות והכל בסכומים שלא יעלו על הסכומים שיקבע שר האוצר מעת לעת.

אם נדרשו הוצאות בשל לינה:

לא יותר מ-66$ לכל יום שהייה בחו"ל;

אם לא נדרשו הוצאות בשל לינה:

לא יותר מ-111$ לכל יום

שהייה בחו"ל.

נקודות זיכוי

לא יובאו בחשבון נקודות הזיכוי לפי סעיפי הפקודה , כדלקמן:

סעיף 34 לפקודה: זיכוי לתושב ישראל- 2 נקודות זיכוי.

סעיף 36 לפקודה: זיכוי בעד נסיעה למקום ההשתכרות 1/4 נקודת זיכוי .

סעיף 37 לפקודה: זיכוי בעד בן זוג- 1 נקודת זיכוי.

סעיף 40(ב) לפקודה: זיכוי להורה במשפחה חד הורית 1/2 נקודת זיכוי בשל כל ילד.

סעיף 40א לפקודה: זיכוי לגרוש שנשא אישה אחרת 1 נקודת זיכוי.

סעיף 41 לפקודה: זיכוי לבן זוג שהיה נשוי חלק משנה.

סעיף 66(א)(3) לפקודה: חישוב נפרד לעניין הכנסות מחברה שקופה.

מותרות כל נקודות הזיכוי ,

הניכויים והזיכויים

כמו לכל עובד ישראלי העובד בישראל

פטור ממס

הכנסה מ-"משכורת בסיסית":

- שאינה עולה על 2,000 $ בחודש - 50% פטור.

- הכנסה ממשכורת חוץ שעולה על 2,000 $ בחודש אך אינה עולה על 6,000 $ בחודש - 45% פטור.

- הכנסה ממשכורת חוץ שעולה על 6,000 $ בחודש - 10%.

"משכורת בסיסית" – כקביעת שר האוצר, בסכום לכל מדינת חוץ.

אין פטור ממס