מצגת: חידושי פסיקה וחקיקה לתחילת שנת המס 2012 פס"ד מלכיאלי – חישוב נפרד/מאוחד לבני זוג, מיסוי בינלאומי - פס"ד ניאגו – שליטה
וניהול בחברה זרה, פס"ד ניסים+עופר – מיסוי פיצויי פרישה ומענק הפרטה, פס"ד סובחי
שעאבן + סלח – שומה לפי מיטב שפיטה, פס"ד יאיר גרין – זכאות לביטולן הסכמי שומה
סופיים, ניתוח החוק לשינוי נטל המס - טרכטנברג.
רמי אריה, עו"ד רו"ח
פורסם ב-4/3/2012 | מס' צפיות: 1414
פס"ד חדש מחייב חשיבה מחדש לכל תכנוני מס הבינלאומיים פסק הדין בעניין ניאגו מיום 12.1.2012 מהווה מהפכה של ממש בהתייחסות המיסויית לפעילות של ישראלים באמצעות תאגידים בחו"ל, נראה כי מדובר בסנונית ראשונה של חיוב במס בישראל בשל פעילות של ישראלים בחו"ל שמבשרת חיובי מס חדשים ורבים לגבי פעילות בחו"ל של ישראלים, אשר כעת חייבים לבדוק מחדש את חבותם במס בישראל בשל פעילותם בחו"ל.
רמי אריה, עו"ד רו"ח
פורסם ב-29/1/2012 | מס' צפיות: 1742 | מס' תגובות: 1
חברה נשלטת זרה והמלצות וועדת טרכטנברג היערכות נדרשת למיסוי רווחים של חברות נשלטות זרות - המאוגדות בחו"ל ועיקר הכנוסתיהם פסיביות, לקראת העלאת שיעור המס על דיביבנדים לפי המלצות ועדת טרכטנברג. ההמלצות שאושרו להיות חוק מחייב ביום 5.12.2011, מחייבות חשיבה בדבר העלאת חבות המיסוי על דיבידנד הרעיוני מחברת ההחזקות בחו"ל לבעלי המניות הישראלים שלה.
קומפני אקספרס בישראל
פורסם ב-5/12/2011 | מס' צפיות: 896
ישראל היא "מקלט מס" שבו אין מס עיזבון מדינת ישראל היא בין המדינות הבודדות בעולם שאינה מחייבת במס עיזבון לאחר אריכות ימים ומהווה "מקלט מס" לפחות בכל הקשור למסי עיזבון וירושה. לבעלי ממון בחו"ל כדאי להגר לישראל בטרם יגיעו לאריכות ימים ורצוי מספר שנים קודם לכן. ככל שיקדימו לעשות כן, יחסכו ליורשים שלהם תשלום מס עיזבון כבד המוטל ברוב מדינות העולם.
רמי אריה, עו"ד רו"ח , שחר נח, עו"ד
פורסם ב-20/11/2011 | מס' צפיות: 836 | מס' תגובות: 2
פורסם ב-1/5/2011 | מס' צפיות: 1212 | מס' תגובות: 1
תזכיר חוק להארכת הקפאת כללי IFRS גם לשנת 2010 פורסם תזכיר חוק להארכת הוראת השעה המונעת החלת כללי התקינה החשבונאית בשיטת ה- IFRS בדיני המס לשנת 2010, עד לגיבוש הצעה מקיפה לתחולת כללים אלו על דיני המס.
מערכת מסים ועסקים
פורסם ב-13/3/2011 | מס' צפיות: 1117
תושבי / אזרחי ארה"ב : חובת דיווח על חשבונות בנק זרים בעבר, מרבית תושבי ארצות הברית בעלי חשבונות בנק זרים לא דיווחו על קיום החשבונות הללו ועל הריבית שנצברה בהם למס הכנסה האמריקאי (ה-IRS). אלו היה חלק מן היתרונות הלא רשמיים של החיים מחוץ לארה"ב.
אריק רוזן, רו"ח
פורסם ב-15/2/2011 | מס' צפיות: 1398 | מס' תגובות: 1
פורסם ב-19/12/2010 | מס' צפיות: 889 | מס' תגובות: 1
שינויים במס האמריקאי ליחידים לאחרונה אושרו תיקונים משמעותיים בקוד המס האמריקאי בתחום מיסוי היחיד. התיקונים ייכנסו לתוקף החל מ-1 בינואר 2011. כפי הנראה תיקונים אלו ירעו בצורה ניכרת את מצבם של יחידים הכפופים למיסוי האמריקאי, ובכלל אלו ישראלים המשקיעים בארה"ב. עו"ד לילך אשרוב רובין, עו"ד אתי גורלי הלמן
פורסם ב-12/12/2010 | מס' צפיות: 1495 | מס' תגובות: 17
אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לוייטנאם ביום 28.11.10, פרסמה רשות המסים בישראל חוזר מס הכנסה מס' 06/2010 בעניין פרשנות האמנה למניעת כפל מס בין ישראל לוייטנאם.
רשות המסים בישראל
פורסם ב-28/11/2010 | מס' צפיות: 771
ההוראות בדבר דיווח על הכנסת או הוצאת כספים מישראל לפי חוק איסור הלבנת הון התש"ס - 2000, ותקנות איסור הלבנת הון (דרכי דיווח על כספים בעת הכניסה לישראל או היציאה ממנה), התשס"א - 2001, החל מיום א', ה- 17בפברואר 2002 חלה חובת דיווח על הכנסת/הוצאת כספים לישראל. חובת הדיווח חלה על הכנסת/הוצאת מזומנים או בדואר כמפורט להלן.
רמי אריה, עו"ד ורו"ח
פורסם ב-11/10/2010 | מס' צפיות: 1216 | דירוג: 8 | מס' תגובות: 2
הבנקים בישראל בפאניקה הבנקים בישראל עומדים בפני יישום שתי הוראות דרמאטיות, אחת על ידי רשות המסים בארצות הברית, והשנייה על ידי בנק ישראל. הוראות אלה עשויות לגרום לבעלי פיקדונות זרים, בעיקר עולים חדשים ותושבים חוזרים, בעלי הון, להוציא את הכסף מישראל ולהעבירו לבנקים זרים.
ד"ר, אבי נוב
פורסם ב-6/10/2010 | מס' צפיות: 1901
איך לחסוך מס על שיווק באינטרנט ישראלים רבים עוסקים בתחום של שיווק מוצרים באינטרנט. בצורת הפעולה המקובלת מתקשר המשווק עם גוף המעוניין למכור מוצרים באינטרנט ורוכש זכויות שיווק למוצרים אלה . הכנסות המשווק נובעות מעמלות אשר ישולמו באם מבוצעת עסקה כתוצאה מהשיווק.
אודי שוסטק, עו"ד
פורסם ב-1/9/2010 | מס' צפיות: 1474
אין להטיל חיוב בביטוח לאומי על בעל חברת משלח יד זרה בית הדין האזורי לעבודה התל אביב, קיבל את תביעתו של אבשלום חורן, כנגד המוסד לביטוח לאומי לביטול שומות דמי ביטוח שהוצאו לו לשנים 2003 ו – 2004 , בגין הכנסות שיוחסו לו בהסכם עם פקיד השומה בהיותו בעל מניות יחיד בחברה הרשומה במדינת Delaware שבארה"ב, למרות שמדובר בחברה המוגדרת כחברת משלח יד זרה בדיני המס בישראל.
חנן כהן, עו"ד
פורסם ב-1/7/2010 | מס' צפיות: 726
סקירת תכנוני מס במישור הבינלאומי קפריסין מציגה תוכנית לייצוב המשק, אתרי הימורים ניצחו בבית
המשפט בצרפת, בליז מתקרבת להסרה מהרשימה האפורה של ה- OECD, מדריך העסקת עובדים
לחברות בקפריסין, לוקסמבורג חושפת תוכנית מס שאפתנית.
קומפני אקספרס
ישראל
פורסם ב-21/6/2010 | מס' צפיות: 786 | מס' תגובות: 1
לא יותרו בניכוי הוצאות ממימוש אופציות בחברה אמריקאית "קשורה" משרד המשפטים האמריקאי מתנגד לערעור חברת Xilinx Inc (חברה אמריקאית) על שומת מס שהוצאה לה בגין אי הכרה בהוצאות שנוצרו לה עקב מימוש אופציות של עובדים שעבדו בחברת הבת. להחלטה השלכות משמעותיות בתחום עסקאות בינלאומיות והיא הוגדרה כפסק-דין החשוב ביותר שניתן בתחום המיסוי הבינלאומי בארה"ב ב-20 השנים האחרונות.
דר' שלמה קטלן, עו"ד
פורסם ב-9/3/2010 | מס' צפיות: 812
בריטניה: צפויים מבצעי גילוי חשבונות אופשור נוספים ראש ה-HMRC(רשות המכס והמסים של בריטניה), דייב הרטנט, הודיע כי במהלך
שנת 2010 ולאחריה תנסה הרשות לפתוח במבצעים נוספים לגילוי חשבונות אופשור במדינות
ספציפיות, דוגמת המבצע עם ליכטנשטיין (LDF) שהחל לאחרונה.
קומפני אקספרס
ישראל
פורסם ב-29/11/2009 | מס' צפיות: 632 | מס' תגובות: 2
הסכם סינגפור-רוסיה: שיעור מס מופחת, יותר זכויות האמנה למניעת כפל מס בין רוסיה לסינגפור נכנסה לתוקף כבר ב-16 בינואר, 2009 לאחר
סיומם של הליכי האישור. תנאי ההסכם יהיו רלוונטיים עבור הכנסה שהופקה ב-1 בינואר
2010 או לאחר מכן.
קומפני אקספרס ישראל
פורסם ב-22/11/2009 | מס' צפיות: 524
גיברלטר: רפורמה במס הכנסה משנת 2009 התקציב החדש של גיברלטר ל-2009-2010 מתווה רפורמה במס של המדינה -
רפורמה הכוללת החלת שיעור מס חברות של 10% ותמריצים אחרים שיסייעו לגיברלטר להתחרות
במרכזים הפיננסיים הבינלאומיים המובילים.
קומפני אקספרס
בישראל
פורסם ב-16/10/2009 | מס' צפיות: 813 | מס' תגובות: 16
האמנה למניעת כפל מס בין רוסיה לקפריסין: התפתחויות אחרונות ב-16 באפריל 2009 גיבשו נציגים בכירים של קפריסין ורוסיה מתווה לפרוטוקול סופי לאמנה למניעת כפל מס (DTT) משנת 1998 בין שתי המדינות. האמנה המתוקנת משאירה את קפריסין כערוץ המועדף ביותר להשקעות ברוסיה, בשל יתרונות המפורטים במאמר זה.
קומפני אקספרס ישראל
פורסם ב-31/8/2009 | מס' צפיות: 800 | דירוג: 8
מצגת: המאבק במקלטי מס ובסודיות הבנקים בעולם מצגת בדבר היבטי המיסוי הבינלאומי בין מדינות ובמיוחד בהקשר של אמנות מס ומקלטי מס, חילופי מידע בין מדינות, חילופי מידע בין מדינות בענייני מס, מהי אמנת מס, אמנות מס של ישראל גוברות על הדין הפנימי, מה מקנות אמנות מס לנישום. המלחמה בהון השחור באמצעות אמנות ופעולות לביטול הסודיות הבנקאית בשוויץ ובמקלטי מס נוספים. מעתה בשוויץ הכול גלוי.
קובי צרפתי, עו"ד רו"ח
פורסם ב-31/8/2009 | מס' צפיות: 1196
השימוש בחברת אחזקות בריטית בתכנון מס בינלאומי במאמר זה דיון מקיף במאפיינים המגוונים והיתרונות של השימוש בחברות בריטיות בתכנון מס ונכסים בינלאומי. בעזרת תכנון וייעוץ נכון, חברה בריטית יכולה לתפקד ביעילות מבחינת מס כמו חברה בינלאומית במדינה עם מיסוי נמוך.
קומפני אקספרס - ישראל
פורסם ב-1/6/2009 | מס' צפיות: 1597 | דירוג: 10 | מס' תגובות: 19
חבות תושב ישראל במס בשל הכנסות מחו"ל לפני הרפורמה ביום 12.3.2009, הסתיימה פרשה היסטורית נוספת בשאלת מיסוי הכנסתו של תושב ישראל שהופקה בחו"ל ולא נתקבלה לראשונה בישראל, בפס"ד בז'ה, מרחיב בית המשפט העליון את תחולת חבות המס בישראל על הכנסות שהתקבלו בידי תושבי ישראל מחו"ל.
רמי אריה, עו"ד רו"ח
פורסם ב-19/3/2009 | מס' צפיות: 1524 | מס' תגובות: 2
חוסר בהירות בהבהרת רשות המיסים לגבי שטרי הון לחו"ל ככל שמדובר בהנפקת שטרי הון במסגרת בינלאומית בין צדדים קשורים, ניתנה הבהרה לאחר תיקון 164 לפקודה, ואולם דווקא הודעת רשות המסים מיום 18 בפברואר 2009 מעלה שתי נקודות הדרושות לליבון.
עופר פרץ, רו"ח , אשר טוריאל, רו"ח
דיני המס בהונג קונג כבסיס לעסקים בסין הונג קונג הינה חלק מהרפובליקה העממית של סין, אולם למרות זאת, המדינה
מתפקדת כמעין ישות אוטונומית מן הבחינה הכלכלית, אשר בניגוד לסין, אין לה אמנת מס
עם מדינת ישראל.עקרונות המיסוי בהונג קונג בתמצית בסקירה זו.
רמי אריה, עו"ד רו"ח
פורסם ב-18/8/2008 | מס' צפיות: 1753 | דירוג: 9 | מס' תגובות: 13
מחירי ההעברה בעסקאות בינלאומיות ביום 14.7.2008 פרסמה רשות המיסים את חוזר 3/2008, העוסק בהרחבה
בפרשנותה להוראות פקודת מס הכנסה, בעניין מחירי ההעברה הנקבעים בין צדדים קשורים
שאחד מהם יושב בישראל והשני בחו"ל. הכול במסגרת העמקת האכיפה בתחום המיסוי
הבינלאומי ששנים רבות שימש מפלט מס למשקיעים ויזמים ישראלים עבור השקעותיהם
בחו"ל.
רמי אריה, עו"ד רו"ח
פורסם ב-4/8/2008 | מס' צפיות: 1511 | מס' תגובות: 2
שינויים בנושא הנאמנויות ומתווה הסכם מס שמציעה רשות המיסים לגבי נאמנויות ישנות ביום 1.1.2006 נכנס לתוקפו פרק הנאמנויות בפקודת מס הכנסה (תיקון 147) שקבע את עקרונות הטיפול בנאמנויות מבחינת חוק המס הישראלי. בנוסחו המקורי של החוק הוטלו חובות דיווח רבות על גורמים הקשורים בנאמנויות. בסקירה מקיפה של עקרונות השינויים, טיפים והמלצות לפעולה ולהסדרי שומה בקשר לנאמנויות ישנות.
אלכס הילמן וטובה הילמן, רואי חשבון
פורסם ב-21/7/2008 | מס' צפיות: 1421 | מס' תגובות: 14
תכנוני מס אגרסיביים אינם מחייבים פנייה לפרה-רולינג מוסד הפרה-רולינג או החלטה מקדמית כהגדרתו בדיני המס, מאפשר ליזם לבדוק ולקבל אישור מראש לגבי תוצאות המס הצפויות לו עקב פעילותו העסקית. אולם, משתי פסיקות של בית המשפט העליון שניתנו לאחרונה, עולה השאלה האם הפנייה לבקשת החלטה מקדמית היא חובה או זכות ? במיוחד כשמדובר בתכנוני מס אגרסיביים. במילים אחרות, האם אי פנייה למוסד הפרה-רולינג עלול לחשוף את היזם גם לתביעה במישור הפלילי בשל תכנון המס האגרסיבי.
רמי אריה, עו"ד רו"ח
פורסם ב-25/6/2008 | מס' צפיות: 2098 | דירוג: 6.3 | מס' תגובות: 1
הדיווח לרשות המיסים על נאמנויות יוצא לדרך הופץ מתווה של הסכם מס
שגובש ברשות המסים, שהינו הסדר וולונטרי הנוגע להכנסותיהן של נאמנויות שהוקמו
לפני 1.1.2006. בעיקרון, נועד ההסדר
לאפשר לנאמן בנאמנות בלתי הדירה (המוגדרת בהסדר "נאמנות ראויה" - נאמנות בה היוצר
נפרד מהנכס שהעביר לנאמן), שהוקמה לפני מועד זה, לשלם שיעור מס מופחת בהסדר.
הדיווחים על נאמנויות מיום 1.1.2006 ואילך הוארכו, זו פעם האחרונה, עד ליום
31.10.2008.
מערכת מיסים ועסקים
פורסם ב-24/6/2008 | מס' צפיות: 1329
מצגת: אמנות בינלאומיות למניעת כפל מס בין מדינות מהי אמנת מס? אמנות המס של ישראל גוברות על הדין הפנימי, מה מקנות אמנות המס לנישום, מה מקנות אמנות המס לנישום, שלבי יישום אמנת המס, זכויות המיסוי באמנות המס (3) מבנה אמנות המס - היקף ומבנה אמנות המס, הגדרת "תושב" לפי האמנות.
רמי אריה עו"ד רו"ח
פורסם ב-1/6/2008 | מס' צפיות: 1632 | מס' תגובות: 14
חידושים ושקיפות בדוחות למס לשנת 2007 בימים אלו, כשאנו נערכים להגשת הדוחות למס הכנסה על ההכנסות בשנת המס 2007, כדאי לשים לב לחידושים ולהוראות השקיפות החדשות בהוראות הביצוע של מס הכנסה הנדרשות לראשונה בדוחות שיוגשו לעומת שנים קודמות.
רמי אריה, עו"ד רו"ח
פורסם ב-28/4/2008 | מס' צפיות: 3251 | דירוג: 9 | מס' תגובות: 6
כדאי למהר ולדווח על הכנסות מנכסים והשקעות בחו"ל להרבה ישראלים יש נכסים בחו"ל,כגון: מניות או אופציות בחברות זרות, מקרקעין, בניינים ונדל"ן אחר במדינה זרה, כספים שהשקיעו בחשבונות בנקים בחו"ל, זכויות בפטנטים, תמלוגים ועוד. אולם, הם לא הפנימו את החובה לדווח ולשלם מס על ההכנסות מנכסים אלו, בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה בתוקף מינואר 2003 והסיכון כולו שלהם.
רמי אריה, עו"ד רו"ח
פורסם ב-7/4/2008 | מס' צפיות: 2236
זיכוי עקיף ממס זר בשל חברה נינה –הייתכן? חברות ישראליות רבות פועלות בחו"ל, בדרך כלל, באמצעות הקמת חברות מקומיות במדינות שונות ברחבי הגלובוס.אחד האמצעים לעשות כן, הינו לצמצם את חבות המס המשולמת בישראל וזאת באמצעות קבלת זיכוי מקסימאלי בגין מיסים אשר שולמו בחו"ל. מאמר זה בוחן את האפשרות לזיכוי עקיף משורשר בשל מס ששולם בחו"ל על ידי חברה נינה.
אשר טוריאל, רו"ח
פורסם ב-23/3/2008 | מס' צפיות: 1076
בין מקלטי המס של הישראלים: קפריסין, לוקסמבורג ואפילו ארה"ב באמצעות הקמת חברות בחו"ל ניתן לחסוך את מס החברות העומד בישראל על 27%. ואכן, עשרות אלפי חברות בבעלות חלקית או מלאה של תושבי ישראל פועלות במקלטי המס וחוסכות כסף רב. שני מומחים בנושא מבהירים כי מדובר בדרך כלל בפעילות חוקית, ולמרות זאת, רשות המסים מנסה להילחם בתופעה.
מערכת מיסים ועסקים
פורסם ב-3/3/2008 | מס' צפיות: 1759
מצגת: כללי קיזוז הפסדים ותכנוני מס לניצול הפסדים מצגת: הפסדים פירותיים בישראל ומחו"ל, הפסד הוני, קיזוז הפסדים שנוצרו בשוק ההון כנגד רווחי הון ורווחי ריבית ודיבידנד מניירות ערך, קיזוז הפסדים משבח מקרקעין, חשיבה קדימה בקיזוז הפסד הון, ניצול נאמנות לצורך השקעה בחו"ל.
רמי אריה, עו"ד רו"ח
פורסם ב-25/2/2008 | מס' צפיות: 2573 | מס' תגובות: 20
מס הכנסה פושט על היזמים במזרח אירופה יזמים בחו"ל זכו לביקור פתע של אנשי רשות המיסים בעסקיהם. המכנה המשותף לכולם: הם נוהגים לצאת מישראל פעמים רבות בחודש. הנחת העבודה ברשות היא שחלק מהנוסעים תכופות לחו"ל מקבלים חלק משכרם בחו"ל – ואינם מדווחים עליו בישראל. ברשות מקבלים דיווחים ישירים מביקורת הגבולות לגבי כניסה ויציאה מישראל וכך זוכים "הנוסעים המתמידים" לביקורות פתע.
ענת שיחור- אהרונסון, "מעריב"
פורסם ב-25/2/2008 | מס' צפיות: 1687 | מס' תגובות: 16
פרשנות מצמצמת למונח "משלח יד" בחו"ל לפניכם פס"ד העוסק בפרשנות המונח "משלח יד". המחלוקת בין הצדדים נבעה בשל הכנסות פרופ' גבריאלה שלו, בשנים 2000-2002 מבוררות, בה נטלה חלק, כאשר רוב ישיבות הבוררות, התקיימו בז'נבה ובלונדון והשכר התקבל בחו"ל.
דוד קמחין, עו"ד
פורסם ב-4/2/2008 | מס' צפיות: 1128 | דירוג: 9
אמנות למניעת כפל מס אינן מגן בפני עסקה מלאכותית בית המשפט המחוזי בת"א דחה ביום 30.12.2007, בקשת חברה, שהעבירה פעילותה לבלגיה, לראות בה כתושבת זרה, וקבע כי ייתכן כי תכנון מס לניצול אמנות למניעת כפל מס במטרה עיקרית להפחתת נטל המס מבלי להוכיח טעם כלכלי- יוגדר כ"עסקה מלאכותית" עם כל המשתמע בכך.
רמי אריה, עו"ד רו"ח
פורסם ב-12/1/2008 | מס' צפיות: 1334
חוקים חדשים בתכנוני המס הבינלאומיים לאור הגישה החדשה של רשויות המס המקפידה על ניצול יתרונות תכנון המס הבינלאומי רק במקומות הראויים לכך באמת ובתמים, ראוי כי כל יזם הפועל במישור הבינלאומי ייעשה בדק בית מחדש של מבנה הפעילות הבינלאומי שלו. שמא, אין במבנה זה יותר מאשר מסך ערפל על חיסכון במס לא לגיטימי שעלול להיחשב כעסקה מלאכותית וסוף דבר להתחייב בחבויות מס גבוהות.
רמי אריה, עו"ד רו"ח
פורסם ב-12/1/2008 | מס' צפיות: 1930 | דירוג: 9 | מס' תגובות: 1
דיווח על עסקאות בינלאומיות משנת 2007 בהמשך לכניסתו לתוקף של סעיף 85א לפקודת מס הכנסה ופרסום התקנות מכוחו ביחס לחובת ביצוע חקר תנאי שוק וחובת דיווח על עסקאות בינלאומיות (כהגדרתן בסעיף) בהתאם לתנאי השוק, פורסם לאחרונה על ידי רשות המיסים טופס הדיווח, שיהווה חלק (נספח) מהדוח השנתי המוגש לרשות המיסים החל משנת מס 2007 ואילך.
רשות המיסים בישראל
פורסם ב-24/12/2007 | מס' צפיות: 1235 | מס' תגובות: 25
רישום חברות אחזקה בקפריסין – מיסוי ויתרונות נוספים קפריסין תמיד הייתה מיקום אידיאלי עבור הקמת חברות אחזקה ולאור רפורמת המס משנת 2003 וצירופה לאיחוד האירופאי בשנת 2004, האטרקטיביות של האי כמיקום לרישום והקמת חברות אחזקה שודרג באופן משמעותי, זאת בהשוואה למרכזי פיננסים אחרים ברחבי העולם. בסקירה זו על רישום חברות לפי חוק החברות בקפריסין, היבטי מיסוי, מע"מ ומיסים אחרים.
קומפני אקספרס ישראל
פורסם ב-17/12/2007 | מס' צפיות: 1861 | דירוג: 9.5
האם יציאה ללימודים בחו"ל שוללת את התושבות בישראל לפי דיני המס ? שאלת "מרכז החיים" של אדם, קובעת כיום את שאלת החבות במס בישראל. שהרי מאז הרפורמה במיסוי בינלאומי מיום 1.1.2003 "תושב ישראל" אשר "מרכז חייו" בישראל, יחיד או חברה, חייבים במס בישראל, יהיה מקור הפקת הכנסותיהם אשר יהיה - בישראל או בחו"ל. היקש מפס"ד מרדכי גרנביץ אשר ניתן ביום 25.7.2007.
רמי אריה, עו"ד רו"ח
פורסם ב-8/8/2007 | מס' צפיות: 1724 | דירוג: 9 | מס' תגובות: 1
קפיצה קטנה לאירופה - כדי לחסוך במס אנשי עסקים רבים מודעים ליתרונות המיסוי שקיימים בפעילות עסקית באמצעות חברות שרשומות באיי הבתולה הבריטיים, על אף שחלקם אפילו לא יודעים לאתר אותם במפה. עם זאת, גם מדינות קרובות יותר באירופה ובבריה"מ לשעבר מציעות מדיניות מסים אטרקטיווית למשקיעים. במאמר מצויינות ארבע מדינות שערכו בשנים האחרונות רפורמות במס, ובעזרת תכנון נכון יכולות להיות אטרקטיוויות למשקיע הישראלי. עו"ד (רו"ח) רמי אריה ממליץ דווקא על בולגריה .
אתי אפללו, דה מרקר
פורסם ב-13/3/2007 | מס' צפיות: 2620 | מס' תגובות: 1
מצגת: הקלות המס לישראלים שחוזרים הביתה ועולים חדשים פטור ממס רווחי הון ממכירת נכס בחו"ל ליחיד שנעשה תושב ישראל, הנוהג עד הרפורמה, תושב חוזר שנחשב תושב ישראל בתקופת שהותו בחו"ל, שמירת הפטור לאחר 10 שנים פטור יחסי, כפל פטור על בסיס בינלאומי, פטור ממס על הכנסה פסיבית שמקורה בנכס בחו"ל ליחיד שנעשה תושב ישראל, הנוהג עד הרפורמה - השיטה הטריטוריאלית, הנוהג לאחר הרפורמה - מיסוי פרסונלי, פטור על הכנסות חוץ פסיביות, הנוהג לאחר הרפורמה - פטור לעולה חדש על הכנסות מעסק, מי שנעשה לתושב ישראל לפני יותר מ-7 שנים, הנחה במס על קצבה לעולה, מס' המלצות למי שמתכוון לעלות או לחזור לישראל וגם למי שכבר עשה זאת, פטור ממס לעולה חדש על ריבית בפיקדון במט"ח בישראל, פטור ממס לתושב חוזר על ריבית בפיקדון במט"ח בישראל,שינויים בסיווג של הנאמנות,שילוב פטורים מכוח אמנות מס, אמנות המס של ישראל גוברות על הדין הפנימי, מה מקנות אמנות המס לנישום, כללי המיסוי לפי סוג ההכנסה, טבלת דיבידנדים, ריבית ותמלוגים, מיסוי רווחי הון.
גיא רשטיק, רו"ח ומשפטן
פורסם ב-7/3/2007 | מס' צפיות: 1842 | מס' תגובות: 2
החלפת נכסים לא רק בישראל לדעת המחבר, לא קיימת הצדקה לקיומה של הפליה בטיפול המיסויי בחילוף נכסי מקרקעין בחו"ל ביחס לחילוף נכסי מקרקעין בישראל. לפיכך ראוי להחיל את הוראות סעיף 96 לפקודה גם על נכסי מקרקעין בחו"ל העומדים בתנאי הסעיף (ואולי אף לגב ימרכיב הקרקע, למרות העובדה שקרקע אינה "נכס בר פחת"). בהינתן מציאות עסקית לפיה נכסי מקרקעין בחו"ל מוחזקים באמצעות "חברות נכס" (חברות אשר כל יעודן הינו החזקה בנכס המקרקעין), ראוי ורצוי כי רשות המיסים תאפשר חילוף מניות בחברות הנכס, למרות שמניות אינן בגדר "נכס בר פחת".
ארצי את חיבה
פורסם ב-1/3/2007 | מס' צפיות: 1779 | דירוג: 8 | מס' תגובות: 43
יחסים מיוחדים בעסקאות בינלאומיות סעיף 85א' לפקודת מס הכנסה קובע כי יש לדווח לפקיד השומה על עסקה בין-לאומית שמתקיימים בה יחסים מיוחדים, ולחייבה במס לפי תנאי השוק שלה. המאמר מציג סוגיות באשר לתחולתן של התקנות במקרים מסוימים, תוך התייחסות לפסיקה רלוונטית.
ארצי את חיבה
פורסם ב-12/2/2007 | מס' צפיות: 1548 | מס' תגובות: 1
הגירה של ישראלים לחו"ל וחזרה - Relocation בעקבות הרפורמה במיסוי בינלאומי שנכנסה לתוקף בשנת 2003 הרי גם תושבי ישראל המשתכרים לפרנסתם בחו"ל, חייבים במס הכנסה בישראל, כמו גם בביטוח לאומי על הכנסותיהם מחו"ל. ישראלים רבים המשתכרים בחו"ל, מהגרים מישראל או חוזרים אליה, אינם מודעים לחובתם החדשה בתוקף משנת 2003 לדווח ולשלם מס הכנסה כמו גם ביטוח לאומי על הכנסותיהם מחו"ל, לפחות כל עוד הם ממשיכים להיחשב כתושבי ישראל. כדאי לבדוק בדחיפות האפשרית את מעמדכם וחובתכם לצורכי מס הכנסה וביטוח לאומי לפי הדין החדש, בשל הכנסות בחו"ל, לפני שרשויות המס יעשו זאת בעבורכם.
רמי אריה, עו"ד ורו"ח
פורסם ב-13/2/2007 | מס' צפיות: 3669 | דירוג: 5.7 | מס' תגובות: 24
סעיף 85א' לפקודת מס הכנסה קובע כי עסקה בינלאומית שבה מתקיימים יחסים מיוחדים שבשלהם נקבע מחיר לנכס, זכות, שירות, או שנקבעו תנאים אחרים לעסקה באופן שהופקו ממנה פחות רווחים, אילו נקבעו המחיר או התנאים בין צדדים שאין ביניהם יחסים מיוחדים, תדווח העסקה בהתאם לתנאי השוק ותחויב במס בהתאם. על מנת לעמוד בחובותיו או ליהנות מזכויותיו, על הנישום להגיש לרשות המסים עבודת חקר בדבר מחירי ההעברה.
ארצי את חיבה
פורסם ב-5/2/2007 | מס' צפיות: 2299 | מס' תגובות: 5
סעיף 64א' לפקודת מס הכנסה הדן בחברה משפחתית,מאפשר בהתקיימותם של תנאי יסוד מסוימים, לייחס את הכנסתה החייבת או הפסדיה של החברה המשפחתית, לנישום המייצג. בהתאם לכך, ניתן לקזז הפסדיה של החברה המשפחתית כנגד הכנסתו של הנישום המייצג באותן השנים, וההיפך: את הכנסתה החייבת של החברה המשפחתית, כנגד הפסדיו האישיים של הנישום המייצג. במאמר להלן מוצגים שני מצבים המגלמים בחובם תכנון מס.
ארצי את חיבה
פורסם ב-30/1/2007 | מס' צפיות: 2016 | דירוג: 8 | מס' תגובות: 2
