תכנוני מס במישור הבינלאומי
שאלת "מרכז החיים" של אדם, קובעת כיום את שאלת החבות במס בישראל. שהרי מאז הרפורמה במיסוי בינלאומי מיום 1.1.2003 "תושב ישראל" אשר "מרכז חייו" בישראל, יחיד או חברה, חייבים במס בישראל, יהיה מקור הפקת הכנסותיהם אשר יהיה - בישראל או בחו"ל. היקש מפ...
אנשי עסקים רבים מודעים ליתרונות המיסוי שקיימים בפעילות עסקית באמצעות חברות שרשומות באיי הבתולה הבריטיים, על אף שחלקם אפילו לא יודעים לאתר אותם במפה. עם זאת, גם מדינות קרובות יותר באירופה ובבריה"מ לשעבר מציעות מדיניות מסים אטרקטיווית למשקיעי...
פטור ממס רווחי הון ממכירת נכס בחו"ל ליחיד שנעשה תושב ישראל, הנוהג עד הרפורמה, תושב חוזר שנחשב תושב ישראל בתקופת שהותו בחו"ל, שמירת הפטור לאחר 10 שנים פטור יחסי, כפל פטור על בסיס בינלאומי, פטור ממס על הכנסה פסיבית שמקורה בנכס בחו"ל ליחיד שנע...
לדעת המחבר, לא קיימת הצדקה לקיומה של הפליה בטיפול המיסויי בחילוף נכסי מקרקעין בחו"ל ביחס לחילוף נכסי מקרקעין בישראל. לפיכך ראוי להחיל את הוראות סעיף 96 לפקודה גם על נכסי מקרקעין בחו"ל העומדים בתנאי הסעיף (ואולי אף לגב ימרכיב הקרקע, למרות הע...
בעקבות הרפורמה במיסוי בינלאומי שנכנסה לתוקף בשנת 2003 הרי גם תושבי ישראל המשתכרים לפרנסתם בחו"ל, חייבים במס הכנסה בישראל, כמו גם בביטוח לאומי על הכנסותיהם מחו"ל. ישראלים רבים המשתכרים בחו"ל, מהגרים מישראל או חוזרים אליה, אינם מודעים לחובתם ...
סעיף 85א' לפקודת מס הכנסה קובע כי יש לדווח לפקיד השומה על עסקה בין-לאומית שמתקיימים בה יחסים מיוחדים, ולחייבה במס לפי תנאי השוק שלה. המאמר מציג סוגיות באשר לתחולתן של התקנות במקרים מסוימים, תוך התייחסות לפסיקה רלוונטית.
ארצי את חיבה
סעיף 85א' לפקודת מס הכנסה קובע כי עסקה בינלאומית שבה מתקיימים יחסים מיוחדים שבשלהם נקבע מחיר לנכס, זכות, שירות, או שנקבעו תנאים אחרים לעסקה באופן שהופקו ממנה פחות רווחים, אילו נקבעו המחיר או התנאים בין צדדים שאין ביניהם יחסים מיוחדים, תדווח...
סעיף 64א' לפקודת מס הכנסה הדן בחברה משפחתית,מאפשר בהתקיימותם של תנאי יסוד מסוימים, לייחס את הכנסתה החייבת או הפסדיה של החברה המשפחתית, לנישום המייצג. בהתאם לכך, ניתן לקזז הפסדיה של החברה המשפחתית כנגד הכנסתו של הנישום המייצג באותן השנים, וה...
במרבית האמנות הבילטרליות למניעת מסי כפל בעולם קיים סעיף "כפיפות למס" (המעניקות פטור ממס על ההכנסה במדינת המקור בתנאי שהיא "כפופה למס" ("Subject to tax") במדינת המושב. בהקשר הזה עולות שאלות מהותיות רבות: האם יש לבחון אם, ככלל, הכנסותיו של הנ...
יחידים רבים תושבי ישראל משקיעים במקרקעין בחו"ל, הן בדירות מגורים והן בנדל"ן מניב. לחלק מהיחידים בני משפחה - ילדים בגירים אשר הכנסותיהם נמוכות לעתים אף מסף המס בישראל. במקרים מסוימים, שימוש בנאמנות תושבי ישראל במסגרתה יעביר היחיד את זכויותיו...