ralc.co.il

true

הערכות לתום שנת המס 2009

27.12.2009

הערכות לתום שנת המס 2009

גסנר יוסי, רו"ח

מצורף בזהרשימת נושאיםשישלהביאם בחשבון לקראת תום השנה , יש לזכור שכל האמור להלן הואבאופן כללי ועדיף לקבל ייעוץ פרטני .

שינוי סוג ההתאגדות

נושא חשוב שיש לשקול הוא שינוי סוג ההתאגדות לצורכי מס הכנסה מפרטי לחברה , רבים מקבלים את ההחלטה לשנות את סוג ההתאגדות בתחילת השנה . בהתחשב בשיעור המס החל על חברה – 25% בלבד בשנת 2010 וללא חבות בדמי ביטוח לאומי .הפרש המס בין חברה לפרטי הוא משמעותיביותר לכספים שנשארו בחברה ולא הוצאו מהחברה על ידי בעל החברה באמצעות משכורתוכן במקרה של חלוקת דיבידנד –שיעור המס הכולל בשנת 2010 הוא43.75%בשונה מעצמאי ששיעור המס השולי שלו הוא 45% בשנת 2010 ובתוספת כ 15% ביטוח לאומי נטו

דחייה או הקדמת הכנסות באופן חוקי

ישנם הכנסות שניתן באופן חוקי להקדים או לדחות לשנה הבאה . –דוגמאות :

מכירת טובין -

המועד הקובע (בדרכ') לדיווח על ההכנסות הואמועד משלוח הטובין מהעסק ,או הסכם מכירה מחייב .

לכן אם משלוח הטובין יבוצע בשנת 2010 הרווח ידווח בשנת 2010 והטובין יכללו במלאי .

הכנסות ממתן שירותים

המועד הקובעלדיווח על ההכנסות הוא

למדווח על פי בסיס הצבירה - מועד מתן השירות בפועל

למדווח על פי בסיס מזומן – לפי מועד התקבול בפועל.

מכירת מקרקעין , רכבים וכו'

יש לשקול דחיית ההכנסות או הקדמתם בהתחשבבנתונים שלהלן :

· אפשרות לקיזוז כנגד הפסדי הון אחרים במיוחד כנגד הפסד הון מניירות ערך,

· הגדלת שיעורי המס לגבי נכסים שנרכשו לפני 31 במרס 1961 –.

שכר דירה למגורים העולה על התקרה 4,510 ₪ לחודשבשנת 2009

דחייה או הקדמתקבלתם בשנת 2009 באופן חוקי עשויה למנוע חבות במס , או הקטנתו .

יש לבדוק בחירה במסלול של תשלום מס בשיעור

10% על מנת שבעת הגשת הדו"ח ייבחר המסלול הטוב יותר

שכר דירה החייב במס בשיעור 10%

יש לשלם את המס עד 30/01/10

דמי שכירות בשל השכרתנכסים לעסק (לא למגורים ) וכן הכנסות פסיביות אחרות העולים על כ1,982 ₪ לחודש חייבים בדמי ביטוח לאומי (החל מ 2008 )

לחץ כאן לקבלת הסברעל החבות בביטוח לאומי לגבי הכנסות פסיביות

הקדמת תשלום דמי הביטוח הלאומיבשל הכנסות אלו ,על מנת שהתשלום יוכר (52% ) כהוצאה .

יש לציין כי עקרת בית שיש לה הכנסות פסיביות החייבות במס הכנסה (כגון בשל נכסים בירושה ) – ואין לה הכנסות אחרות ממשכורת או מעסק אינה חייבת בדמי ביטוח לאומי על הכנסות אלו . בכל מקרה כדאי לקבל יעוץ מיוחד לגבי מס הכנסה – ראה מאמר נפרד לגבי תכנון מס - הגדלת הכנסה מסויימת מקטינה את סכום המס.

חלוקת דיבידנדבחברה

חלוקת דיבידנד אינה חייבת בביטוח לאומי ,כמו כן חלוקת דיבידנד מרווחי שנת המס עד 2002 חייב במס בשיעור 12% בלבד במקום 25% .

לחץ כאן לקבלת הסבר ותנאים להוראה

מכירת ניירות ערך שצברו הפסדים או רווחים

לחץ כאן להסבר על אפשרות קיזוז הפסדים מניירות ערך

הפסדי הון ניתנים לקיזוז גם כנגד רווחי הון מניירות ערך ורווחי הון אחריםוכן כנגד רבית ודיבידנד שבגינם שולם מסהכנסהבאותה שנת מס בלבד

דחייה או הקדמת הוצאותבאופן חוקי

לגבי מי שמדווח על בסיס מזומנים והן לגבי מי שמדווח על בסיס הצבירה ישנם הוצאות המוכרות על פי בסיס מזומנים מצ"ב חלק מרשימת ההוצאות :

סוג ההוצאה

הערות

הפקדות לקופת גמל

ניתן להפקיד עד כ 16.5% מהרווח מכסימום -30,003 ₪

ראה הסבר ודוגמאות באתר האינטרנט

.

הפקדות לקרן השתלמות

מכסימום תשלום לעצמאי15,680 ₪

מכסימום תשלום לשכיר בעל שליטה

אפשרות א'11,313 ₪

אפשרות ב'18,544 ₪

עצמאי רשאי להפקיד עד 7% מהרווח (עד 234,000 ₪ )

מכסימום ההפקדה 16,380

הניכוי הוא הסכום שהופקד בפועל (כפוף למכסימום ) בניכוי 2.5% מהרווח –(עד 218,000 ₪ ) .

כלומר מי שיפקיד רק 2.5% מהרווח לא מקבל ניכוי ,

חברה רשאית להפקיד עבור שכיר שהואבעל שליטה עד 6% מהמשכורת( עד 188,544 ).

אפשרות א'-מכסימום 11,313 ₪

חלק החברה -4.5% -מוכר כהוצאה

חלק בעל השליטה 1.5%

אפשרות ב'-מכסימום -18,854 ₪

חלק החברה -7.5% - כאשר רק 4.5% מוכר כהוצאה

חלק בעל השליטה 2.5% -

תשלום לביטוח לאומי

יש להקדים את התשלום לחודש דצמבר המשולם בינואר . ולשלם דרישות תשלום בשל שומות שנים קודמות או להגדיל (בהסכמת ביטוח לאומי ) את התשלום לשנה השוטפת

ראה באתר האינטרנט טבלה ייחודיתלבדיקת סכום החבות בביטוח לאומי להכנסה מ 155,000 עד 460,000 ₪

להכנסה עד 154,000 ₪ לחץ כאן

תשלום ל "ביטוח מועדף " עבוראובדן כושר עבודה

מוכר לעצמאי (ולשכיר בתנאים מסוימים ) בסכום של עד 3.5% מההכנסה החייבת.

ספרות מקצועית

אם לא מדובר ברכישת "ספריות " הסכום מוכר בדרכ' על בסיס מזומניםבשנת הרכישה. ברכישת ספרות מקצועית בסכומים גבוהים ההוצאה תוכר באמצעות פחת בשיעור 15%

תיקונים ואחזקה שאינם "שיפורים משמעותיים "

הוצאות אחזקה המהווים שמירה על הקיים כגון –צביעה , תיקון מכונות

צורכי משרד

מוכר בדרכ' על בסיס מזומנים למעט ברכישות גבוהות

הפקדות בקופת פיצויים עבור העובדים.

עבור העובדים יש להפקיד לקןפת הגמללפי חוק הפנסיה . אי תשלום עלול לגרום לתביעות מהמעבידבסכומים גבוהים מאד כגון במקרה של מחלת העובד או פטירתו. (חשש לתביעות מהאלמנה )

שיעור ההפקדה המנימלי בשנת 2010 הוא 7.5% כולל 2.5% חלק העובד . .

בחברה בגין בעל שליטה 10,980 ₪.

לבעל שליטה מומלץ להפקיד בגין המשכורת לקופת גמל לא משלמת .ולהגדיר את ההכנסה כהכנסה שאינה מבוטחת

תשלום "בונוס" ,דמי הבראה , פדיון חופש והפקדות בקופת פיצויים עבור העובדים

מותרים בניכוי רק אם שולמו בשנת המס 2009 – כלומר בדרכ' על פי בסיס מזומנים .( בונוס ניתן לשלם עד סוף מרץ 2010 בגין 2009.)

לבדיקת עלות העסקת עובדים לחץ כאן

חובות מסופקים ואבודים – יש להוכיח

יש לפתוח בהליכי גבייה ,הגשת תביעה משפטית ,

הפרשה לתביעות

הגעה להסדר עם התובע או לאמוד את התביעה –

הפרשה לאחריות -

יש לאמוד ולהוכיחאת סכום התביעות הצפויות

עבודות חוץ לקבלני משנה

על בסיס צבירה מוכר גם אם לא שולם השנה

ביטוחים

על בסיס צבירה מוכר גם אם לא שולם השנה

תמלוגים וזכויות הפצה

על בסיס צבירה מוכר גם אם לא שולם השנה

חשמל,מיסים עירוניים , שמירה וניקיון

על בסיס צבירה מוכר גם אם לא שולם השנה

משפטיות , הנהלת חשבונות ורואה חשבון

על בסיס צבירה מוכר גם אם לא שולם השנה

"בגדי עבודה"שניתן לזהות בהם באופן בולט ,השתייכות לעסק של הנישום .

80% ניתן להשתמש בביגוד שלא לצורכי עבודה

100% אם לא ניתן להשתמש ,

"כיבוד קל " סביר במקום העסק

80% מוכר כהוצאה כגון שתיה קרה חמה ועוגיות

הוצ' "רכב " דלק תיקונים וביטוחים

מוכרים כהוצאה, מינימום 45%

יש לבדוק האם נמסר להנהלת חשבונות ביטוח מקיף או צד ג 'והתשלום עבור אגרת רכב .

מתנות ללקוחות ולספקים ולעובדים לרגל אירועאישי

מתנות כאמור מותריםבניכוי עד 190₪ לאדם ו 15$ לתושב חוץ.(יש לערוך רשימה )

הוצאות נסיעה לחו"ל לצורכי העסק

נקבעו כללים מיוחדים להתרת ההוצאה

הקדמה או דחייה בתשלומים המקנים זיכוי בשל החזקת בן משפחה (משותק ) במוסד מיוחד

הסכום המקנה זיכוי (35% ) הוא סכומים העולים על 12.5% מההכנסה החייבת .

אירוח תושבי חוץ

מותר בניכוי אם מולאו פרטי התושב וכו'

טלפון בבית המגורים המשמש את העסק

סכום ההוצאה עולה על 21,200 ₪ לא יותר בניכוי 4,200

אם סכום ההוצאה אינו עולה על 21,200 ₪

יותר בניכוי 80% מההוצאות או הסכום מעל2,100 ₪ -לפי הנמוך .

טלפון נייד

חלק מההוצאה אינו מותר בניכוי –1,140 ₪או מחצית ההוצאה . נמוך שבהם .

תרומות

אם סכום התרומות המוכרים עולה על 300 ש"ח ניתן זיכוי בשיעור 35% מסכום התרומות

הוצאות אחרות –המבחן להכרת הוצאות

לקבלת הסבר על המבחן להכרת הוצאות ו לרשימת הוצאות נוספות לחץ כאן

רשימת נושאים שיש לבצעם עם גמר השנה או לאחריה

1. עריכת ספירת מלאי ליום 31.12.09.

2. הפקדת כספי הקופה בבנק ביום 31.12.09או עריכת ספירת קופה .

3. בדיקת חובת ניכוי מס במקור מתשלומים החל מ- 1.1.2010 .

4. זקיפת ריבית הפרשי הצמדה ומע"מ על חובות בעלי מניות ועובדים.

5. בדיקת סוג החשבונות שיש לנהל מ- 1.1.2010. לחץ כאן לבדיקה

6. השלמת פרטי הדיווח של העובדים בטופס 101 ושל ספקים שנוכה מהם מס במקור .

7. השלמת זקיפת שווי שימוש ברכב (מ 1,700 ₪ עד 7,290₪ ) לפי קבוצת מחיר של הרכב .

8. השלמת זקיפת שווי שימוש לאופנוע L3 -נפח מנועו עולה על 125 סמ"ק והספק מנועו מעל 33 כוח סוס

9. השלמת זקיפת שווי טלפון נייד (1,140 ₪ ) הצמודים לעובד .

10. התאמות שונות :

· התאמת המחזור שדווח למס הכנסה ומע"מ לבין המחזור בספרי החשבון .

· התאמות בנקים

· התאמת כרטיסי האשראי ליתרות בספרים .

· התאמת טופס 126 למשכורת הרשומה בספרים

· התאמתטופס 126 לסכום ההוצאה של ביטוח לאומי .

· התאמת כרטיסי לקוחותלספרים הנגדיים של הלקוחות .

· התאמת כרטיסי ספקיםלספרים הנגדיים של הספקים.

· עריכת דוח מפורט לגבי כל נסיעהלחו"ל – מי שטס במחלקה ראשונה צריך להצטייד באישור מסוכן הנסיעות על מחיר כרטיס דומהבמחלקת עסקים – שרק הוא מוכר כהוצאה

· הפרדה בין:

o כיבודים במקום העסק (כיבוד קל כגון שתיה עוגיות וכו' בשונה מארוחות )– מוכר רק 80% מההוצאה בעסק לבין

o אירוח לקוחות שאינו מוכר כהוצאהלבין

o אירוח לקוחות מחו"ל המוכר כהוצאה רק אם נוהל רישום הכולל את פרטי האורחוכו' .

· בדיקת מס תשומות – יש לוודא שלגבי הוצאות מעורבותכגון הוצ' רכב או טלפון נייד מוכר רק 2/3 ממס התשומות ואם עיקר השימוש הוא לפרטי מוכר רק רבע ממס התשומות .

הערכות לשינויים בדיווחים למס ערך מוסף –חברות שהמחזור שלהם עולה על 4 מליון ₪ וחייבות בהנהלת חשבונות כפולה לפיהוראות מס הכנסה, חייבות בשיטת דיווח חדשה החל מיום 1/1/10 .לחץ כאן לריכוז הוראות מס הכנסה שינוי בשיטת הדיווח למע"מ

יוסי גסנר, רואה חשבון רח' ההסתדרות 30 פ"ת טל' 03-9316572פקס 077-5316573

הוסף למועדפים
קישור למאמר: http://www.ralc.co.il/מאמר-2309-הערכות-לתום-שנת-המס-2009.aspx

© כל הזכויות שמורות