עובדת עבדה בחברה פרטית מזה כשלוש שנים, בשכר מסויים בחודשים האחרונים נקלעה החברה לקשיים והמנכ"ל הודיע לעובדת כי הם נאלצים להפחית את שכרה בעקבות המצב. העובדת מצידה הודיעה כי היא תאלץ להתפטר עקב הרעה בתנאי עבודתה. במכתב הבהירה כי במידה ואכן תאלץ להתפטר, תהא החברה חייבת לה פיצויי פיטורים, וכן תמורת הודעה מוקדמת. האם צודקת העובדת בטענתה?

הילה פורת, עו"ד

עובדת החלה לעבוד במקום עבודה חדש. בחודש הראשון לעבודתה, הוציא מעסיקה את כלל עובדי החברה לחופשה מרוכזת. לעובדת טרם נצברו לזכותה ימי חופשה, חוייבה בימי חופשה וכך נוצרה לה יתרה שלילית של ימי חופשה. העובדת רוצה לדעת, האם נהג מעסיקה כדין?

הילה פורת, עו"ד

ב-1 בינואר 2010 נכנס לתוקף תיקון לתקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב). על-פי התיקון, יחושב שווי השימוש של כלי רכב חדשים (שנרשמו לראשונה מ- 1.1.2010) לפי השיטה הליניארית. תעריף שווי השימוש לכל דגם רכב מתפרסם כעת באתר רשות המיסים בישראל.

רשות המיסים בישראל

איסור הטלת עיקול מס על בת זוג לאחר פירוד, בית המשפט ביטל עיקולים שהטיל פקיד השומה על מכוניתה, בית מגוריה ודירה נוספת של אישה שבעלה הוא "סרבן מס", לאחר שקבע כי פקיד השומה לא קיים את התנאים המוקדמים להוכחת היות התובעת "סרבן מס".

רמי אריה עו"ד (רו"ח)

כך תהפכו את עצמכם לתושבים זרים ותמנעו מתשלום מסים בישראל, במאמר זה אתאר את סדרת הפעולות שישראלי צריך לעשות, על מנת למנוע את תחולת המיסוי הישראלי על הכנסותיו.

ד''ר אבי נוב

נדחה ערעור בעל מונית על פסילת ספרי מונית שהופעלה ע"י שכיר, למערער, בעל 7 מוניות בעיר אילת המופעלות ע"י 14 נהגים, נפסלו ספרי החשבונות בשל אי רישום תקבול שביצע אחד מנהגיו השכירים.

חנן כהן עו"ד

נפתח השידור של הדיווח המקוון למע"מ, הדיווח בחודשיים הראשונים יתאפשר באמצעות קוד משתמש וסיסמא‏. החל מיום 1 בפברואר 2010, ניתן לשדר דיווחי מע"מ מפורטים לרשות המסים, במסגרת המערכת החדשה לקליטת דיווחי העוסקים באופן מקוון.
רשות המיסים בישראל

בית הדין הארצי לעבודה, דחה ערעור שהוגש על ידי סוכן ביטוח, אשר טען כי תשלומים שונים ששולמו לו מטעם חברת הביטוח עימה עבד היו בגדר תשלום הוני והנם פטורים מדמי ביטוח.

חנן כהן עו"ד

שלילת פיצויי פיטורים וחלף הודעה מוקדמת עקב עבירת משמעת חמורה, ביה"ד האזורי בת"א, דחה תביעת עובדת לפיצויי פיטורים וחלף הודעה מוקדמת שנשללו ממנה על ידי מעבידה אשר פיטר אותה לאלתר, לאחר שהודתה בביצוע עבירת משמעת חמורה.
חנן כהן עו"ד

האם הדיור המוגן "מוגן" גם מחבות במע"מ? מעתירה שהוגשה ביום ה- 17.1.10 כנגד רשות המיסים ושר האוצר לביהמ"ש העליון בשבתו כבג"צ, טענת העותרים כי על התשלומים המשולמים ע"י קשישים בעד הדיור המוגן להיות פטורים ממע"מ מכח סעיף 31(1) לחוק מע"מ, בעוד בפועל המשיבים לא נמנעים מלגבות מע"מ בעד תשלומים אלו.

מיכאל סובול, חשבונאי ויועץ מס

הוצאות רכב מוגדלות למוניות, לרכבי סיור ולרכבי מורי נהיגה, סוף סוף הוסדר מעמד ניכוי הוצאות החזקת המוניות ורכבי מורי הנהיגה בתקנות מס הכנסה לצורכי מס. ועדת הכספים של הכנסת אישרה כבר בסוף 2009 את תיקון תקנות הוצאות רכב, לפיו ניתן לתבוע הוצאות החזקת רכב מוגדלות רטרואקטיבית למוניות, רכבי סיור ולרכבי מורי נהיגה.
רמי אריה עו"ד רו"ח

בג"צ קובע כי יש איסור לעכב החלטה בעניין נזק מלחמה, לא ייתכן שמנהל מס רכוש וקרן הפיצויים לא ייתן את החלטתו בתביעת פיצויים שהוגשה לו בתוך פרק זמן סביר, לפי סעיף 51 לחוק מס רכוש וקרן הפיצויים, ככל שלא ניתנה החלטת המנהל בתוך שישה חודשים מיום הגשת התביעה, הרי רואים את התביעה כאילו התקבלה במלואה.

רמי אריה, עו"ד ורו"ח

אושר תיקון לחוק עבודת נשים לפיו אסור לפטר עובד או עובדת הנעדרים מעבודתם בשל טיפולי פוריות לרבות טיפולי הפריה חוץ גופית. בית הדין הארצי לעבודה חייב חברות שמירה לשלם פיצוים ל-2 מאבטחים שהועסקו בשמירה, לאחר שהחתימו את העובדים על חוזה עבודה בשמות בדויים.

חנן כהן, עו"ד

חוק ההתייעלות הכלכלית 2009 נותן תמריץ ליחידים להתאגד כחברות. במאמר להלן, נעמוד בקצרה על הדרכים להעברת נכסים מיחיד לחברה, בין באמצעות סעיף 104א לפקודה ובין באמצעות מכירה רגילה לחברה הנעברת.

בנא ויסאם, רו"ח

נדחה ערעורה של חברת ג.פ.ח.מ (עשר) בע"מ, אשר ביקשה לתקן את דוחותיה לשנת 1998, על מנת להוסיף הפרשה בגין חוב תלוי בשל תביעת תשלום לה נדרשה ממינהל מקרקעי ישראל. בין היתר, כי ההפרשה לא עומדת במבחנים שנקבעו להכרה למס בחוב תלוי ואף לא דווחה במועד לפקיד השומה.
חנן כהן עו"ד

בית המשפט העליון קובע כי שיטת הערכת שווי לחברות העדיפה היא שיטת היוון תזרים מזומנים עתידי - DCF, נקבע בדעת רוב כי קביעת השווי ההוגן של מניות שנרכשו בהצעת רכש מלאה, ייקבע לפי השווי הפנימי של החברה כעסק חי, וזאת בהתאם לשיטת DCF. לפסיקה זו יש משמעות גם לעניין מיסוי שווי מוניטין או מיזוג או פיצול חברות לפי פקודת מס הכנסה.
רחל אפרתי, רו"ח

מינואר 2010 יש להפקיד לקרן פנסיה לפי המדרגה שנקבעה לשנת 2010 בצו הפנסיה הכללי. חובה להפריש להסדר פנסיוני עבור כל עובד בישראל, מכח צו הרחבה. ההפרשה תיעשה בשיעורים הגדלים מידי שנה עד לשנת 2013.

איתן אגמון

יחידים משכירי דירות למגורים רשאים לשלם 10% מס סופי על ההכנסה מהשכרה. שיעור מס זה מותנה בכך שמדובר בהכנסה מהשכרת דירות למגורים בלבד ושהמס שולם תוך 30 יום מתום שנת המס. דהיינו: יש לדווח ולשלם את המס בשיעור של 10% מהכנסות השכירות בשנת 2009 עד ליום 30.1.2010 לכל המאוחר. המאחרים עלולים לשלם מס מלא על ההשכרה למגורים.

טובה הילמן, רו"ח

תחילת שנת מס היא הזדמנות טובה לעשות שינויים במבנה הארגוני העסקי, על ידי התאגדות כחברה, מיזוג עם חברה אחרת, הכנסת שותף חדש או מכר הפעילות העסקית כולה או חלקה לאחרים. פעולות אלו בוצעו בעיקרן בסוף שנת המס 2009 או ביום 1.1.2010, אולם, חובת הדיווח ותשלום המס בגין שינויי מבנה אלו היא תוך 30 יום מיום העסקה, דהיינו עד 30.1.2010.

רמי אריה עו"ד רו"ח

הכנסות שכירות הן הכנסות פסיביות וזוכות לשיעורי מס שונים כהכנסות שלא מיגיעה אישית. הכנסות מהשכרה למגורים זוכות לשיעורי מס מועדפים, עד כדי פטור מוחלט ממס. לאבחנה בין הכנסה מעסק להכנסה שאינה מעסק חשיבות מרובה, שכן הכנסות מעסק מזכות באפשרות לקיזוז הפסדים ובשיעורי מס רגילים.

רו"ח טובה הילמן

הטבות מס להחלפת ציוד ונכסים, כאשר נעשית החלפת ציוד או מכונות וביום מכירת הציוד או מכונות טמון הפסד הון, ניתן לדרוש ההפסד כניכוי פירותי (למרות שהפסד זה מהווה הפסד הוני) . הסעיף קובע מגבלה למימושו: הניכוי לא יהיה גבוה מהתמורה ששולמה לרכישת ציוד ומכונות חדשים.

ניקולא חאפי

רו"ח, ערער בביהמ"ש המחוזי בירושלים על החלטת המנהל המיוחד, להכיר בו כבעל זכות עיכבון הקיימת לו לטענתו על הדוחות הכספיים של החברה , ולקבוע כי הנו נושה מובטח מכוח אותה הזכות . בפס"ד שניתן ביום 13/1/10 נקבע כי כעניין של מדיניות יש לקבוע כי זהה מעמדו של רואה חשבון לזה של קבלן שיש לו זכות עיכבון על נכס שמסר לו המזמין במהלך עסקת הקבלנות.

חנן כהן, עו"ד

רשות המסים משיקה שירות חדש לציבור -"מסלול ירוק" למתן החלטות מיסוי. השרות החדש הינו הליך מקוצר ומזורז המתייחס לבקשות בנושאים החוזרים על עצמם ואשר רמת מורכבותם מאפשרת קביעת מסגרות וקריטריונים, שיאפשרו מתן החלטת מיסוי מהירה על סמך הצהרות והתחייבויות המבקש.

רשות המיסים בישראל

בהמשך להלכת שקורי שנתקבלה בבהמ"ש המחוזי בתל אביב ביוני 2009, קובע גם בהמ"ש המחוזי בנצרת ביום 30.12.2009 בערעור שהגישו בני הזוג יצחק וענת כהן, באמצעות משרדנו, כי מגיע לבני זוג העובדים יחד בחברה שבבעלותם חישוב מס נפרד. משמעות חישוב המס הנפרד היא בחיסכון מס של כ- 50,000 ש"ח נטו לכל שנת מס, סכום לא מבוטל בעליל.

רמי אריה עו"ד רו"ח

ביום 28.12.2009 פרסמה רשות המיסים את העדכונים השנתיים במערך הניכויים החל מחודש ינואר 2010. הנתונים עודכנו עפ״י סעיף 120ב לפקודה בשיעור עליית המדד: 3.81%. מדרגות המס בשנת 2010, תקרות ההוצאות המוכרות/נסיעות לחו"ל/תרומות/לינה/כיבודים/מתנות, /שכר דירה פטור/חישוב נפרד/שווי שימוש ברכב/, הניכויים והזיכויים האישיים במס לשנת 2010.

רשות המיסים בישראל

לאחרונה נדון בביה"ד הארצי לעבודה מעמדו של נותן שירותים שעבד כל השנים כעצמאי, אך בפועל היה למעשה עובד שכיר של המשלם לו את שכרו. ביה"ד קובע כי קבלן משנה שעבד למעשה כשכיר לכל דבר, זכאי לקבל פיצויי פיטורין ממעבידו בעת הפסקת העבודה ולקבל את כל הזכויות שהיו מגיעות לו כעובד שכיר. מבחינת היבטי המיסוי קביעה זו של מעמד כשכיר לעניין דיני העבודה שרירה וקיימת גם לעניין דני מס הכנסה וביטוח לאומי.

רמי אריה עו"ד ורו"ח

אחד הדברים המאפיינים את מערכת חקיקת המסים בישראל היא היותה בלתי נסבלת. נכון, מסים הם דבר בלתי נסבל מעצם ההגדרה, אולם הדרך שבה נעשים חוקים במדינה הזו גורמת לאנשים המבינים משהו יותר מפעם אחת להרים את ידיהם ביאוש גמור.לקראת סוף השבוע ושנת 2009, סיפק לנו האוצר שתי דוגמאות מצוינות לאופן שבו נחקקים חוקים - הפרטאצ' והמגושמות: הפחתת שיעור המע"מ ותקנות שווי השימוש ברכב.

יוסי נתנזון, רו"ח