• סוגיות מיוחדות בהצהרות הון, הנחיות, טיפים, הוראות, הסברים מפורטים, התא המשפחתי, הלוואות ומתנות ממשפחה/חברים ועוד... 
    להרצאה מוקלטת מלאה – לחץ כאן

  • הרצאה מוקלטת ומצגת מקיפה בנושא פעילות עסקית - עצמאי או חברה ?


    לצפייה – 
    לחץ כאן

  • הרצאה מוקלטת ומצגת מקיפה בנושא מיסוי הכנסות בחו"ל (Relocation),  חידושי פסיקה וחקיקה, הכללים החדשים מיום 1.1.2018

    לצפייה - לחץ כאן

  • המהפכה הגדולה במיסוי הנדל"ן ומיסוי הכנסות מהשכרה למגורים ולדירות נופש בשנה האחרונה

    לצפייה בהרצאה המוקלטת ובמצגת המקיפה – לחץ כאן

true

סיכומים ושיעורים במע"מ

30.06.2010

סכומים ושיעורים במע"מ

מערכת מיסים ועסקים

תאריכי עדכון

סעיף בחוק/
תקנה

בתוקף
מיום

סכום
בש"ח/
שיעור

תאור/נושא

1 בינואר

סעיף 1 לחוק

1.1.2010

73,300

"עוסק פטור"- עוסק שמחזור עסקאותיו אינו עולה על

1 בינואר

1 ביולי

סעיף 47א לחור

1.7.2010

287

חובתו של חייב במס לדרוש חשבונית מהמוכר החל מסכום של

1 בינואר

1 ביולי

תקנת משנה 23(ג)

1.7.2010

17,392

דו"ח תקופתי שיש בו עודף מס תשומות בסכום הנמוך מהמצוין יוגש בבנק

1 בינואר

1 בינואר

תקנות משנה:

20(ב)

20(ג)(1)

1.1.2009

1.1.2009

1,500,000

1,500,000

קביעת תקופת דיווח ע"פ מחזור העסקאות של העוסק

  • דיווח דו חודשי למחזור עד
  • דיווח חודשי למחזור מעל

1 ביולי

סעיף 94 לחוק

1.7.2010

204

קנס על איחור בהגשת דו"ח (לכל שבועיים או חלק מהם)

1 ביולי

סעיף 95(א) לחוק

1.7.2010

1%

ולא פחות

מ-300 ש"ח

קנס על אי ניהול ספרים (הקנס מסך כל מחר העסקאות או השכר הרווח לפי העניין)



1 בינואר
1 ביולי

תקנת משנה

25(א)(1)


1.1.2010

36

הוצאות הכרוכות בהפעלת הליכי גבייה

1 בינואר

1 ביולי

תקנת משנה 25(א)(2)

1.1.2010

41

הוצאות הכרוכות בהפעלת הליכי עיקול

-----

סעיף 2א לחוק

22.12.1994

0.2%

קנס פיגורים (לכל שבוע)

-----

סעיף 93 לחוק

15.6.1993

4%

הפרשי ריבית (לשנה)

-----

סעיף 96 לחוק

22.2.1984

1/4%

1/2%

קנס בשל אי תשלום במועד:

  1. לכל שבוע עד חצי שנה
  2. לכל שבוע מעל חצי שנה

----

תקנה 9א

1.1.2010

247

ניהול פנקס חשבונות- קופה רושמת

"מחזור עסקאות של עוסק" (מתוך חוק מס ערך מוסף, התשל"ו- 1975 פרק א': הגדרות)

סך כל המחיר, כמשמעותו בסעיף
7 (לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו- 1975), של העסקאות בשנת המס שחלפה, ואם הסכום אינו ידוע, או שעסק רק בחלק מאותה שנה - הסכום העשוי להתקבל בשנת המס השוטפת, כשהוא מחושב לפי הנחיות שקבע שר האוצר, ובלבד שאם התברר למנהל או לעוסק ביום מן הימים בתוך שנת המס השוטפת, כי סך כל המחיר כאמור של העסקאות בשנה השוטפת עולה או יעלה על סך כל המחיר בשנה שחלפה או בשנה השוטפת, כשהוא מחושב כאמור, יראו מאותו יום ועד לתום שנת המס את הסכום הגבוה יותר כמחזור העסקאות של העוסק לענין זה, "עסקאות" - למעט מכירת ציוד;


"עוסק זעיר" (מתוך חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-
1975 פרק א': הגדרות)

החל מ-
1.1.2003 בוטל מעמדו של עוסק זעיר במע"מ.
לפיכך החל ממועד זה יהיו שני סוגים של עוסקים לענין מס ערך מוסף:
עוסק מורשה ועוסק פטור.


"חשבונית" (מתוך חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-
1975 פרק א': הגדרות)

חשבונית עסקה או חשבונית מס;


"מס תשומות" (מתוך חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-
1975 פרק א': הגדרות)

מס הערך המוסף שהוטל על מכירת נכסים לעוסק, על יבוא נכסים בידי עוסק או על מתן שירותים לעוסק, הכל לצרכי עסקו או לשימוש בעסקו;

סעיף 1
''עוסק פטור'' - עוסק שמחזור העסקאות שלו בכל עסקיו אינו עולה על 70,605 שקלים חדשים לשנה או על סכום גבוה יותר שקבע שר האוצר;


סעיף
47א לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו- 1975 - חובת עוסק בעת רכישה

קונה שהוא חייב במס, שרכש נכסים או שירותים שערכם עולה על 279 שקלים חדשים לצורך עסקו או לשימוש בעסקו או לצורך פעילותו, חייב לדרוש מהמוכר חשבונית מס או לשלם בשיק שהוא חתום עליו כמושך ונאמר בו כי התשלום למוכר בלבד; הטוען שדרש חשבונית או שילם בשיק כאמור - עליו הראיה.

תקנת משנה
23(ג) לתקנות מס ערך מוסף,התשל"ו-1976

על אף האמור בתקנת משנה (ב), דו"ח תקופתי שיש בו עודף מס תשומות בסכום העולה על 16,881 ש"ח יוגש לאחד ממשרדי מס ערך מוסף המפורטים בתוספת לתקנות מס ערך מוסף (רישום), התשל"ו-
1976, אשר בו רשום העוסק.
ואולם מייצג כמשמעותו בסעיף
143א לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו- 1975, הקשור במישרין למחשב של שירות עיבודים ממוכנים (שע"מ) ליד משרד האוצר, יוכל להזין למחשב דו"חות להחזר בכל סכום, ובלבד שיפורטו בהם התשומות שהם כוללים.

תקנת משנה 20 לתקנות מס ערך מוסף,התשל"ו-1976

(ב)תקופת דו"ח של עוסק לענין סעיף
67 לחוק תהא בת חודש ותחילתה באחד בחודש.

(ג)(
1) על אף האמור בתקנת משנה (ב) תהא תקופת הדו"ח של עוסק בת חודשיים אם מחזור עסקאותיו בשנה הקובעת אינו עולה על 1,500 000 ש"ח; תחילתה של כל תקופה בת חודשיים היא באחד בחודש של כל אחד מהחודשים ינואר, מרס, מאי ,יולי, ספטמבר ונובמבר.

סעיף
94 לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 - קנס על איחור בהגשת דו"ח

לא הגיש החייב במס במועד דו"ח שיש להגישו לפי חוק זה, יהא חייב בקנס פיגורים של
198 ש"חלכל שבועיים או חלק מהם.

סעיף
95(א) לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו- 1975 - קנס על אי ניהול ספרים

לא ניהל החייב במס פנקסי חשבונות או רשומות כפי שנקבע, או שניהלם בסטיה מהותית מהוראות חוק זה או התקנות על פיו, רשאי המנהל להטיל קנס של
1% מסך כל מחיר עסקאותיו או מסך על השכר והריווח, לפי הענין, לשנת המס שבה לא נוהלו הפנקסים או הרשומות כפי שנקבע, ובלבד שהקנס לא יפחת מ- 291 ש"ח לחודש.

תקנת משנה
25(א) לתקנות מס ערך מוסף, התשל"ו- 1976 - דמי גביה

הופעלו הליכי גביה על פי פקודת המסים (גביה), בשל חוב מס, יווספו עליו ההוצאות הכרוכות בדרישת התשלום, בגבייתו ובעיקול טובין, בשיעורים אלה:

(
1) לכל הודעה בדבר דרישה לתשלום מס, כתב הרשאה, או מתן צו למכירת נכסים - 35 ש"ח;(2) ביצוע עיקול - 40 ש"ח לכל אדם שהשתתף בביצועו.
סעיף
2א לחוק המסים (קנס פיגורים), התשמ"א- 1980 - קנס פיגורים

לכל חוב מס יווסף מתום שבוע מהמועד שנקבע לתשלום המס קנס פיגורים של
0.2% מסכום המס שבפיגור או שיעור אחר שקבע שר האוצר באישור ועדת הכספים של הכנסת, לכל שבוע של פיגור או חלק ממנו, והוא על אף האמור בכל הוראה אחרת בדבר קנס על מס בפיגור ואף בהעדר כל הוראה לענין זה בחוק מס.

סעיף
93 לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו- 1975

"הפרשי הצמדה וריבית" - תוספת לסכום שמדובר בו השווה לסכום האמור כשהוא מוכפל בשיעור עליית המדד בתקופה הנדונה, בתוספת ריבית בשיעור של
4% לשנה על הסכום שמדובר בו לאחר שנוספו לו הפרשי הצמדה כאמור, או בשיעור אחר שקבע שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת.

סעיף
96 לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו- 1975 - קנס בשל אי תשלום במועד

לא שולם מס במועד שנקבע לכך, יווסף עליו, בנוסף להפרשי הצמדה וריבית על פי סעיף
97, קנס פיגורים % 1/4 מסכום החוב שבפיגור לכל שבוע או חלק ממנו בשל תקופת פיגור שעד ששה חדשים ו- % 1/2 לכל שבוע או חלק ממנו בשל תקופת פיגור שלאחר ששה חדשים.


תקנה
9א' לתקנות מס ערך מוסף (ניהול פנקסי חשבונות) התשל"ו - 1976

תלוש מכירה של קופה רושמת שהוציא עוסק,יחשב כחשבונית מס לענין שרות שמחירו אינו עולה על
238 ש"ח.

דף המידע התעדכן בתאריך 30.06.2009 באתר רשות המיסים לצפייה לחץ כאן.

הוסף למועדפים

דרוגים

דרג

תגובות גולשים

שלח תגובה
  • רמי אריה  (06/07/2010 18:54)
    ראי תקנה 6א לתקנות מע"מ, עונה בדיוק לשאלתך. וחלה רק על סוגי מקצועות מסויימים, בדרך כלל בעלי מקצועות חופשיים. בברכה,,, רמי אריה,,,
  • עירית לוי  (06/07/2010 08:17)
    עוסק פטור שעיקר הכנסתו היא משכר ולא מהעיסוק שלו כעוסק פטור. האים יש חובה למקום שמשלם לו (לא דרך שכר - המקום בו הוא עובד כעוסק פטור) האים חל על המקום הזה חובת ניכוי מע"מ והעברה למ"ה. אודה לך אם תפנה אותי לחוק הכתוב תודה
  • ninas  (15/07/2009 21:10)
    האם העוסק הפטור חייב להגיש אישור על כך לכל מי שחייב לו תשלום מעל 279 ש"ח.
  • נופר  (14/07/2009 13:55)
    בהתייחס לתגובות למטה, הטבלה עודכנה ונכונה.
  • yacdan  (14/07/2009 13:25)
    מתי מדווח העוסק הפטור?רק בסוף השנה או שיש לו פנקס והוא מדווח כל חודשיים? תודה
  • shidav  (14/07/2009 08:36)
    בסעיף קביעת תקופת דיווח ע"פ מחזור העסקאות של העוסק נפלה טעות: צ"ל דיווח חד חודשי למחזור מעל 1,500,000 ש"ח
  • uasher  (14/07/2009 02:12)
    שמעתי שתקרת עוסק פטור עלה ל-100,000 ש"ח בשנה ? היתכן ?
  • טלי  (14/01/2009 18:33)
    עו"ד לא יכול להיות עוסק פטור!
  • target  (10/07/2008 20:59)
    שלום, האם כל מי שמחזור העסקאות שלו נמוך מהסכום שמופיע בטבלה לא חייב לשלם מע"מ ? לא חשוב באיזה ענף עובד?(למשל עו"ד) תודה
הקש קוד אימות