• סוגיות מיוחדות בהצהרות הון, הנחיות, טיפים, הוראות, הסברים מפורטים, התא המשפחתי, הלוואות ומתנות ממשפחה/חברים ועוד... 
    להרצאה מוקלטת מלאה – לחץ כאן

  • הרצאה מוקלטת ומצגת מקיפה בנושא פעילות עסקית - עצמאי או חברה ?


    לצפייה – 
    לחץ כאן

  • הרצאה מוקלטת ומצגת מקיפה בנושא מיסוי הכנסות בחו"ל (Relocation),  חידושי פסיקה וחקיקה, הכללים החדשים מיום 1.1.2018

    לצפייה - לחץ כאן

  • המהפכה הגדולה במיסוי הנדל"ן ומיסוי הכנסות מהשכרה למגורים ולדירות נופש בשנה האחרונה

    לצפייה בהרצאה המוקלטת ובמצגת המקיפה – לחץ כאן

true
דף הביתמדורים מקצועייםביטוח לאומיתכנוני מס בביטוח לאומימס הכנסה מחלק מתנות למה לא לנצל אותם הגדלת הכנסה והקטנת המס

מס הכנסה מחלק מתנות למה לא לנצל אותם- הגדלת הכנסה והקטנת המס

27.12.2009

מס הכנסה מחלק מתנות למה לא לנצל אותם

הגדלת הכנסה והקטנת המס

יוסי גסנר, רו"ח

נישומים חולמים על תוספת הכנסה ללא תוספת מס , אך מי יאמין שתוספת הכנסה תקטין לו את המס , מתברר שמחשב מס הכנסה מאפשר במקרים מסויימים את הנס הגדול הזה למרות שחג החנוכה עבר .

בטבלה שלהלן אנו מבחינים כי הגדלת הכנסה מקטינה את המס כאשר הגדלת הכנסה בסך 23,000 מקטינה את מס הכסה בסך 4,504 ₪

סכום ההכנסה

הפסיבית

תוספת הכנסה מעסק

מס הכנסה לשנת 2008

חיסכון במס

הסבר

100,000

23,763

הכנסה פסיבית

100,000

10,000

21,793

1970

תוספת להכנסה הפסיבית מקטינה את מס ההכנסה

100,000

20,000

19,643

4120

100,000

22,000

19,375

4388

100,000

23,000

19,259

4504

100,000

23,500

19,309

4454

100,000

24,000

19,359

4404

100,000

28,000

19,759

4004

100,000

30,000

19,959

3804

100,000

40,000

20,959

2804

המקרה המיוחד הזה חל לדוגמא במקרה של עקרת בית חד הורית או נשואה (וכן במקרים אחרים ) שיש לה הכנסות פסיביות כגון בשל השכרת נכס עסקי (לגבי נשואה בשל נכס עיסקי שהיא קיבלה בירושה או רכשה לפני הנשואין ) החייבות במס הכנסה

בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה ישנם שתי הוראת "המפלות לרעה" (כנראה במטרה לעודד יציאה לעבודה ) את ההכנסה הפסיבית :

  1. הכנסות פסיבית חייבת במס הכנסה בשיעור התחלתי של 30%
  2. נקודות הזיכוי בשל ילדים אינם ניתנות בשל הכנסה פסיבית .

התוצאה העולה היא כי סכום מס על הכנסה פסיבית ( כגון השכרת חנות) בסך 100,000 ₪ הוא 23,763 ₪ .(לאחר הפחתה בשל נקודות זיכוי כתושב הארץ ובשל אישה סה"כ הפחתה בסך 6,237 ₪ ) וללא זכאות לקבלה ההנחה במס הכנסה בשל נקודות זיכוי עבור 3 ילדים כאמור לעיל .

עקרת הבית שלה (לדוגמא ) שלושה ילדים שתפתח עסק עצמאי ותרוויח 23,000 ₪ תופתע לגלות כי למרות תוספת ההכנסה בסך 23,000 . המס השנתי שלה לשנת 2008 (הדוגמא נערכה במחשבי מס בכנסה לגבי שנת 2008 –)ירד לסך 19,259 ₪ כלומר חיסכון במס בסך 4,504 ₪

התוצאה המפתיעה עולה מכך שמתוספת הכנסה בסך 23,000 ₪ המס עלה בסך 2,300 ₪ (10% ) ועקרת הבית קיבלה הנחה במס הכנסה בשל שלושת ילדיה בסך 6,804 ₪ .

לא ברור לנו האם הדבר עולה מהוראות החוק או שזו תוספת לטעויות במחשב מס הכנסה שפורסמו באתר WWW.STARTBUSINESS.CO.IL

אמרנו חיסכון במס הכנסה אך יש כיום יש לבדוק בשבע עיניים את השלכות חוק הביטוח הלאומי שהוא כידוע מס הכנסה הראשי לבעלי הכנסות נמוכות ולדעת רבים גם לבעלי הכנסות גבוהות .

בשונה מפקודת מס הכנסה "המפלה לרעה" הכנסות פסיביות (במטרה לעודד יציאה לעבודה ) המוסד לביטוח לאומי "מפלה לטובה" (מבחינת התשלומים בלבד ) את ההכנסות הפסיביות .

בהתאם להוראות חוק הביטוח הלאומי החל משנת 2008 הכנסות פסיביות מעל 25% מהשכר הממוצע חייבות בדמי ביטוח לאומי . אולם מתברר כי לפי חוזר של המוסד לביטוח לאומי כל זמן שעקרת הבית אינה מוגדרת כעצמאית או כשכירה היא אינה חייבת בדמי ביטוח לאומי על הכנסות פסיביות .

התוצאה העולה היא כי חוסר זהירות בתכנון המס יכול לגרום ( בהתאם לאמרה המפורסמת בפרקי אבות ) כי שכרה של עקרת הבית (חיסכון במס הכנסה ) יצא בהפסדה – תשלום דמי ביטוח לאומי ) .

הפיתרון הוא שעקרת הבית תפתח עסק עצמאי ולא תוגדר כעצמאית לעניין חוק הביטוח הלאומי לדוגמא תעבוד בו פחות מ 12 שעות בשבוע . וכן שהכנסותיה לא יעלו על 50% מהשכר הממוצע במשק .

יש לציין שיש לבחון כל מקרה לגופו וכמובן לקבל יעוץ מיקצועי מתאים .

הוסף למועדפים

דרוגים

דרג

תגובות גולשים

שלח תגובה
  • יצחקפ  (27/12/2009 23:17)
    הכנסה פסיבית אם חד הורית יכולה לקבל נקודות זיכוי לפי סעיף 40(א) עבור הכנסות לא מיגיע אישית לעומת זאת אשה נשואה שיש לה הכנסות לא מיגיעה אישית מירושה או מנכס שנרכש שנה לפני נישואיה לא זכאית לנקודה קצבה ראה סעיף 66ב, 66 ג (3) אם היא בת הזוג
הקש קוד אימות