• סוגיות מיוחדות בהצהרות הון, הנחיות, טיפים, הוראות, הסברים מפורטים, התא המשפחתי, הלוואות ומתנות ממשפחה/חברים ועוד... 
    להרצאה מוקלטת מלאה – לחץ כאן

  • הרצאה מוקלטת ומצגת מקיפה בנושא פעילות עסקית - עצמאי או חברה ?


    לצפייה – 
    לחץ כאן

  • הרצאה מוקלטת ומצגת מקיפה בנושא מיסוי הכנסות בחו"ל (Relocation),  חידושי פסיקה וחקיקה, הכללים החדשים מיום 1.1.2018

    לצפייה - לחץ כאן

  • המהפכה הגדולה במיסוי הנדל"ן ומיסוי הכנסות מהשכרה למגורים ולדירות נופש בשנה האחרונה

    לצפייה בהרצאה המוקלטת ובמצגת המקיפה – לחץ כאן

true
דף הביתמדורים מקצועייםניהול עסקיםכיוונים בעסקיםנקודת האיזון לבעלי שליטה בשנת 2014

"נקודת האיזון" לבעלי שליטה בשנת 2014

07.10.2013

"נקודת האיזון" לבעלי שליטה בשנת 2014
אלעד רוזנטל, עו"ד ורו"ח

בפרק הקודם ראינו כי בשכר שמעל 41,830 ₪ לחודש אין ספק שישנה כדאיות למשיכת הסכומים כ"דיבידנד", בין אם הנישום משלם "מס יסף" ובין אם שכרו נמוך מתקרת "מס היסף".

בפרק זה נבדוק מה קורה לגבי שכר נמוך יותר – מהי נקודת האיזון?

עד איזה שכר ישנה כדאיות למשוך כ"משכורת", ומעבר לאותו השכר ישנה כדאיות למשוך כ"דיבידנד".

שיעור המס השולי של יחיד עד לשכר של 14,000 ₪ הינו 22%, ובשכר שכזה גם בשילוב של דמי ביטוח לאומי בוודאי ישנה כדאיות למשכורת.

נבדוק בפרק זה לגבי שכר שבין 14,000 ₪ ל- 20,000 ₪, שבגינו ישולם מס בשיעור של 32.4% (בשנת 2014), וכן שכר שבין 20,000 ₪ ל- 41,830 ₪, שבגינו ישולם מס בשיעור של 36% (בשנת 2014).

משכורת חודשית של 14,000 ₪ עד 20,000 ₪:

בשכר של 14,000 ₪ עד 20,000 ₪ המס השולי הוא 32.4%, אך יש להוסיף לסכום זה את דמי הביטוח הלאומי.

דמי הביטוח הלאומי (עד לתקרה שהינה בסך של 42,435 ₪ (במונחי 2013). חלק המעביד בדמי הביטוח מעודכן לשנת 2014, במסגרת תיקון 143 לחוק הביטוח הלאומי). -

חלק העובד: 11.79% (לבעל שליטה)

חלק המעביד: 6.82% (לבעל שליטה)

נערוך תחשיב לגבי תוספת עלות שכר של 100 ₪ (מעל ל- 14,000 ₪).

במישור החברה: כדי שעלות השכר יהיה 100 ₪, הרי שסכום המשכורת יהיה: 100/1.0682 = 93.61 ₪.

כלומר, במידה והמשכורת היא 93.61 ₪, ה"עלות" לחברה היא 100 ₪ (לאחר הוספת "חלק מעביד" בביטוח לאומי המשולם ע"י החברה).

משכר של 93.61 ₪ יש להפחית 32.4% מס הכנסה (30.33 ₪), וכן 11.79% דמי ביטוח לאומי (11.04 ₪).

סה"כ נטו ליחיד: 52.24 ₪. סה"כ מס כולל: 47.76%.

כפי שראינו בפרק הקודם, שיעור המס הכולל במשיכת דיבידנד יהיה: 48.55%.

כלומר, ההפרש לטובת משיכת משכורת הוא: 0.79%.

משכורת חודשית של 20,000 ₪ עד 41,830 ₪:

בשכר של 20,000 ₪ עד 41,830 ₪ המס השולי הוא 36%, אך יש להוסיף לסכום זה את דמי הביטוח הלאומי.

דמי הביטוח הלאומי (עד לתקרה שהינה בסך של 42,435 ₪ (במונחי 2013). חלק המעביד בדמי הביטוח מעודכן לשנת 2014, במסגרת תיקון 143 לחוק הביטוח הלאומי). -

חלק העובד: 11.79% (לבעל שליטה)

חלק המעביד: 6.82% (לבעל שליטה)

נערוך תחשיב לגבי תוספת עלות שכר של 100 ₪ (מעל ל- 20,000 ₪).

במישור החברה: כדי שעלות השכר יהיה 100 ₪, הרי שסכום המשכורת יהיה: 100/1.0682= 93.61 ₪.

כלומר, במידה והמשכורת היא 93.61 ₪, ה"עלות" לחברה היא 100 ₪ (לאחר הוספת "חלק מעביד" בביטוח לאומי המשולם ע"י החברה).

משכר של 93.61 ₪ יש להפחית 36% מס הכנסה (33.7 ₪), וכן 11.79% דמי ביטוח לאומי (11.04 ₪).

סה"כ נטו ליחיד: 48.87 ₪. סה"כ מס כולל: 51.13%.

כפי שראינו בפרק הקודם, שיעור המס הכולל במשיכת דיבידנד יהיה: 48.55%.

כלומר, ההפרש לטובת משיכת דיבידנד הוא: 2.58%.

מבחינת שיעורי-המס ישנה כדאיות למשוך משכורת עד ל- 20,000 ₪ בחודש, והיתר למשוך כדיבידנד.

נקודת האיזון היא משכורת חודשית של 20,000 ₪.

הערה: בתחשיבים האלה לא התייחסנו לשיקולים של תשלומי "הפרשות סוציאליות" "על-חשבון-החברה".

מאמר זה נלקח מהספר "היערכות במיסים – סוף 2013 תחילת 2014" שנכתב ע"י עו"ד ורו"ח אלעד רוזנטל.

לפרטים נוספים: http://www.aor.co.il/sof2013

הוסף למועדפים

דרוגים

דרג

תגובות גולשים

שלח תגובה
  • דרייבלט נתן  (16/10/2013 04:20)
    אהבתי את ההצגה המילולית והבהירה. במקביל אנסה להכין טבלה.אם יראה יפה אשלח אשלח לכם.
  • פאדי סלאמה  (10/10/2013 11:41)
    למה מתעלמים מחסכון המס לחברה שיש במשכורת כיתרון על הדבדנד : 100*25%=25 ש"ח ?
הקש קוד אימות