• הירשמו לערוץ יוטיוב  שלנו, ותוכלו לקבל עדכונים והתראות, לצפות בין היתר בהרצאות מוקלטות, מצגות, ראיונות לתקשורת ועוד ...

    להצטרפות והרשמה  לחץ כאן

     

     

  • סוגיות מיוחדות בהצהרות הון, הנחיות, טיפים, הוראות, הסברים מפורטים, התא המשפחתי, הלוואות ומתנות ממשפחה/חברים ועוד... 
    להרצאה מוקלטת מלאה – לחץ כאן

  • הרצאה מוקלטת ומצגת מקיפה בנושא פעילות עסקית - עצמאי או חברה ?


    לצפייה – 
    לחץ כאן

  • הרצאה מוקלטת ומצגת מקיפה בנושא מיסוי הכנסות בחו"ל (Relocation),  חידושי פסיקה וחקיקה, הכללים החדשים מיום 1.1.2018

    לצפייה - לחץ כאן

  • המהפכה הגדולה במיסוי הנדל"ן ומיסוי הכנסות מהשכרה למגורים ולדירות נופש בשנה האחרונה

    לצפייה בהרצאה המוקלטת ובמצגת המקיפה – לחץ כאן

true
דף הביתמדורים מקצועייםמס הכנסהקרנות גמל,פנסיה, השתלמותאיסור העברת שעבוד ו או עיקול זכויות בקופות גמל

איסור העברת, שעבוד ו/או עיקול זכויות בקופות גמל

16.05.2006

 

 

איסור העברת, שעבוד ו/או עיקול זכויות בקופות גמל

 

צביקה משבנק, רו"ח

 

 

 

סעיף 25(א) לחוק הפיקוח על נכסים פיננסיים (קופות גמל), התשס"ה – 2005 (להלן – "החוק"), קובע הוראה מפורשת ולפיה זכויות העמית אינן ניתנות להעברה לאחר או לשעבוד.

הערה: הוראה זו דומה במהותה להוראה שנקבעה זה מכבר בתקנה 7(ב) לתקנות מס הכנסה (כללים לניהול ולאישור קופות גמל), התשכ"ד – 1964 (להלן – "תקנות קופות הגמל"), ולפיה לא יינתן אישור לקופת גמל אם תקנונה מאפשר העברת זכויות העמית או שעבודן לאחר.

 

אולם, האמור בסעיף 25(א) לחוק לא יחול על העברה ו/או שעבוד במקרים הבאים:

·              שעבוד של זכויות עמית בקופת גמל לתגמולים או בקרן השתלמות, ובלבד שהעמית היה זכאי למשוך את הכספים מהקופה.

·              העברת כספים לנושה במסגרת מימוש שעבוד שנעשה לטובתו (רק במקרה והשעבוד נעשה לאחר שהעמית היה זכאי למשוך את הכספים מהקופה). במקרה שכזה, יראו את העברת הכספים לנושה כמשיכה שנעשתה על-ידי העמית, על כל המשתמע מכך.

·              העברות ו/או שעבודים אחרים כפי שקבע שר האוצר במסגרת החוק.

 

סעיף 25(ב) לחוק קובע כי זכויות עמית בכל קופת גמל אינן ניתנות לעיקול, אלא לפי הוראות שיקבע שר האוצר ובהסכמת שר המשפטים במסגרת החוק.

 

מסקנות

1.             מנוסח סעיף 25(א) לחוק יוצא כי גוף המנהל קופת גמל לתגמולים ו/או קרן השתלמות, אינו רשאי להעניק הלוואה/אשראי לעמית ומנגד לשעבד את זכויותיו בחשבון לאבטחת הפירעון.

אולם, במקרה והעמית זכאי למשוך את הכספים מהחשבון, ניתן לשעבד את זכויותיו כנגד אבטחת פירעון ההלוואה/האשראי.

2.             כמו-כן, מעביד המעוניין להעניק הלוואה לעובד ולהבטיח את פירעונה על-ידי שעבוד כספי קופת הגמל לתגמולים או קרן ההשתלמות שלו – אינו רשאי לעשות כך.  

אולם, במקרה והעובד זכאי למשוך את הכספים מהחשבון, ניתן לשעבד את זכויותיו כנגד אבטחת פירעון ההלוואה.

3.             נכון להיום, לא ניתן לעקל זכויות בקופת גמל בכל מקרה שהוא. יש להמתין לכללים שייקבעו בחוק לגבי אותן הזכויות שניתן יהיה לעקלן. בהחלט ייתכן שהכללים יקבעו כי ניתן יהיה לעקל זכויות בקופת גמל רק מעבר לסכום שייקבע בחוק.

 

הערה

1.             במקרים שונים בעבר, ניתנו הלוואות כנגד שעבוד חשבונות קופות גמל ו/או פוליסות ביטוח.

2.             במקרה והחייב לא יכל לפרוע את חוב ההלוואה, פרע הגוף המנהל את החוב על-ידי פדיון מוקדם של קופת הגמל/פוליסת הביטוח, תוך יצירת חבות מס בשיעור של 35% וניכוי מלוא המס במקור (שהרי נוצרה "משיכה שלא כדין" לפי סעיף 87 לפקודה).

3.             מבלי להיכנס כלל לשאלה האם פעולה זו היתה "חוקית" לאור נוסחה של תקנה 7(ב) לתקנות קופות הגמל כפי שהצגתי לעיל, אין חולק כי לאור נוסחו של סעיף 25(א) לחוק לא ניתן להמשיך במדיניות זו וכי יש להימנע ממנה לאור ההשלכות המשפטיות והנזיקיות הכרוכות בה.

 

צביקה משבנק, רו"ח (מוסמך במשפטים)– מומחה למיסוי פנסיוני ותגמול בכירים. לשעבר מנהל תחום בכיר קופות גמל במס הכנסה.
tzvika66@bezeqint.net:
E-Mail

 

 

הוסף למועדפים

דרוגים

דרג

תגובות גולשים

שלח תגובה
הקש קוד אימות
 
לא רשומים אירועים לחודש ספטמבר
לא רשומים אירועים לחודש אוקטובר
לא רשומים אירועים לחודש נובמבר